2023年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题07月18日

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单选题

1、被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是（）

• A：销售收入减少
• B：销售成本减少
• C：平均存货减少
• D：存货跌价准备减少

答 案：C

解 析：存货周转次数=销货成本/平均存货余额，要提高存货周转率就需使得销售成本加大，平均存货余额减少

2、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：

• A：决算日后任意一天
• B：决算日当天
• C：整个审计期间
• D：决算日前后数天

答 案：D

解 析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。

3、下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是（ ）。

• A：从存货账簿记录追查至存货实物
• B：在存货监盘时观察存货的状况
• C：从存货盘点记录追查至存货账簿记录
• D：根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围

答 案：C

解 析：针对完整性认定，查漏记项目，应当以原始凭证为起点，追查到明细账。

4、下列有关绩效审计方法表述中，错误的是（）

• A：比较分析法要注意数据之间的可比性
• B：案例研究法的关键是案例选择具有代表性
• C：逻辑模型法有助于审计人员对舞弊和违法行为的审查
• D：评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷

答 案：C

解 析：C：逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审查

5、被审计单位董事会及其所属审计委员会属于内部控制要素中的（）

• A：控制环境
• B：风险评估
• C：控制活动
• D：信息与沟通

答 案：A

解 析：控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称，它是实施内部控制的基础，其优劣直接决定着企业各项控制措施能否执行及执行的效果。它主要包括：①管理层的观念和经营风格；②组织结构；③董事会及其所属审计委员会；④责权配置；⑤员工的素质；⑥人力资源制度；⑦外部影响

多选题

1、针对销售交易中的文件和记录，以下说法不正确的是（）

• A：企业在收到客户订单之后，应当编制发运单
• B：企业应当与销售客户签订销售合同，合同的内容、形式、程序及手续必须合法，使合同具有法律效力
• C：发出商品时应当编制发运凭证，其是向客户开票收款的依据
• D：批准销售退回或折让时，应当编制坏账审批表
• E：汇款通知书能使收到的货款立即存入银行，并可以改善资产的管理控制

答 案：AD

解 析：A．企业在收到客户订单之后，应当编制销货单。D：批准销售退回或折让时，应当编制贷项通知单

2、为证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有（）

• A：函证银行存款余额
• B：审查银行存款日记账并与总账相核对
• C：取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
• D：分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例
• E：分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例

答 案：AC

解 析：选项B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在；选项D，通过计算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无关；选项E，分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大

3、下列有关审计质量控制的表述中，正确的有( )。　　

• A：审计职业道德是审计质量控制的要素之一　　
• B：审计工作的质量标准是审计质量控制的依据　　
• C：审计质量控制只是对审计作业实施过程的控制　　
• D：审计质量控制是审计组织和人员对自身业务活动进行的控制　　
• E：审计质量控制的直接目的依法对被审计单位进行处理处罚　

答 案：ABD

解 析：C：还包括对人员素质的控制。E：审计质量控制是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。　　

4、下列各项中，属于被审计单位少记主营业务收入的有（）

• A：只记收入、不转成本
• B：将营业收入列入往来账户长期挂账，不通过营业收入账户核算
• C：只计算主产品的营业收入，不计算联产品、副产品的营业收入
• D：只计算合格产品营业收入，不计算残次品营业收入
• E：只计算基准价部分收入，不计算附加价部分收入

答 案：BCDE

5、审计人员对被审计单位的内部控制进行初步调查后，应当实施控制测试的情形有（）

• A：内部控制存在重大缺陷
• B：初步评估的控制风险为低水平
• C：开展内部控制测试的成本较低
• D：初步评估的控制风险为高水平
• E：内部控制设计合理且预期运行有效

答 案：BE

解 析：审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：一是某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；二是仅实施实质性程序不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。当审计人员初步评价控制风险为较高水平时，则表明内部控制的可依赖程度很低或者根本不能依赖，因此，审计人员可执行很小范围的内部控制测试，而执行更大范围的实质性程序。但如果将控制风险评价为较低水平时，则表明内部控制的可依赖程度很高，因此，审计人员应执行更大范围的内部控制测试，并相应减少实质性程序的范围