2023年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题06月29日

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单选题

1、下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是（ ）。

• A：从存货账簿记录追查至存货实物
• B：在存货监盘时观察存货的状况
• C：从存货盘点记录追查至存货账簿记录
• D：根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围

答 案：C

解 析：针对完整性认定，查漏记项目，应当以原始凭证为起点，追查到明细账。

2、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：

• A：决算日后任意一天
• B：决算日当天
• C：整个审计期间
• D：决算日前后数天

答 案：D

解 析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。

3、被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是（）

• A：销售收入减少
• B：销售成本减少
• C：平均存货减少
• D：存货跌价准备减少

答 案：C

解 析：存货周转次数=销货成本/平均存货余额，要提高存货周转率就需使得销售成本加大，平均存货余额减少

4、下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是（）

• A：业务批准与执行相分工
• B：实施内部审计制度
• C：仓库由专人负责保管
• D：销售发票连续编号

答 案：D

解 析：选项D属于凭证与记录控制措施

5、在效益审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是( )。　　

• A：评分法　　
• B：标杆法　　
• C：目标成果法　　
• D：目标评价法　　

答 案：B

多选题

1、下列各项中，属于国家审计机关权限的有：

• A：检查被审计单位财务收支电子数据系统
• B：参与研究制定被审计单位内部的规章制度
• C：要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告
• D：已向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果
• E：建议有关部门纠正该部门制度中与法律、行政法规相抵触的规定

答 案：ACDE

解 析：选项B属于被审计单位的管理层的责任，国家审计没有该权限。

2、如果识别出超出正常经营过程的重大关联方交易,审计人员应当采取哪些审计程序（ ）。

• A：检查相关合同或协议（如有），评价交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为对财务信息做出虚假报告或为了陷瞒侵占资产的行为，立即将相关信息向项目组其他成员通报
• B：获得被审计单位管理层的解释，并将其与合同中的相关交易条款进行对比
• C：确定关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
• D：确定该项交易是否得到恰当授权和批准
• E：如果该项交易经管理层、治理层或股东（如适用）授权和批准，审计人员可以确认该项交易不存在舞弊

答 案：ABCD

解 析：对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当： 1．检查相关合同或协议（如有），审计人员应当评价（1）交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为对财务信息做出虚假报告或为了陷瞒侵占资产的行为。（2）交易条款是否与管理层的解释一致。（3）关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。2．获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。　　 　　如果超出正常经营过程的重大关联方交易经管理层、治理层或股东（如适用）授权和批准，可以为审计人员提供审计证据，表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件。但授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论。

3、下列对内部控制作用的论述正确的有（）

• A：保护财产物资的安全和完整
• B：保证会计信息的真实可靠
• C：促进遵守国家法律法规
• D：提高审计人员的工作效率
• E：通过内部控制测试来代替实质性程序

答 案：ABCD

解 析：以企业为例，内部控制的作用包括：①保护财产物资的安全完整和有效使用；②保证会计及其他信息资料的真实可靠；③促进工作效率的提高和经营目标的实现；④促进国家各项政策、法规的贯彻落实

4、以下应收账款询证函回函中的差异，不应视为错报的有（）

• A：询证函发出时，被审计单位的货物已发出并已做销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物
• B：债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到
• C：询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款
• D：客户退货后，被审计单位没有冲减应收账款
• E：应收账款提早入账

答 案：ABC

5、下列各项中，不属于审计项目计划文字部分的是（　　）。

• A：本年度审计项目安排的依据和指导思想
• B：完成审计项目的时间要求和责任单位
• C：被审计单位名称以及主管部门和所在地区
• D：上年度审计计划完成情况
• E：完成计划的主要措施

答 案：BC

解 析：审计项目计划由文字和表格两部分组成。文字部分的内容包括：①上年度审计项目计划完成情况；②本年度审计项目安排的依据和指导思想；③审计目的；④完成计划的主要措施。表格部分的内容包括：①审计项目名称、类别、级别和数量；②完成审计项目的时间要求和责任单位；③被审计单位名称及其主管部门和所在地区。BC两项属于表格部分。