2022年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题07月28日

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单选题

1、从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是（）

• A：财务收支审计
• B：账目基础审计
• C：制度基础审计
• D：风险基础（导向）审计

答 案：C

解 析：制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论

2、下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：

• A：出纳员编制银行存款余额调节表
• B：出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账
• C：出纳员签发支票
• D：出纳员登记应收账款明细账

答 案：B

解 析：由出纳员以外人员编制银行存款调节表;支票的签发与出纳相互独立。

3、被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要性水平。在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是：

• A：保留意见的审计报告
• B：否定意见的审计报告
• C：无保留意见的审计报告
• D：带强调事项段的无保留意见的审计报告

答 案：C

解 析：当所涉金额远远小于重要性水平时，可以出具无保留意见的审计报告。

4、下列各项中，属于内部控制中“对控制的监督”要素的有（）。

• A：人力资源制度
• B：对交易和事项的独立检查
• C：对控制的日常监督
• D：实物控制

答 案：C

解 析：选项A属于控制环境的内容，选项B和D属于对控制活动中的内容。

5、被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是（　　）。

• A：就地审计
• B：报送审计
• C：定期审计
• D：详细审计

答 案：B

解 析：报送审计也称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计。实行报送审计，有助于审计机关对被审计单位进行经常性的审计监督，并有助于严肃财经纪律，提高审计机关的权威性。

多选题

1、被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施有（）。

• A：编制或取得银行存款余额调节表
• B：审核银行存款日记账余额是否正确
• C：要求被审计单位调整银行存款日记账
• D：检查银行存款收支凭证是否合规
• E：重新测试与银行存款业务有关的内部控制

答 案：ABD

2、当出现下列情况时，可能表明存在舞弊风险，审计人员应保持警觉（）

• A：被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同
• B：在没有经营业务的地区开立银行账户
• C：银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”期末银行存款收支存在大额的截止性错误
• D：存在银行未达款项
• E：开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持

答 案：ABCE

解 析：货币资金审计中需要保持警觉的主要情形(存在以下事项或情形时，可能表明存在舞弊风险)：1.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同;2.库存现金规模明显超过业务周转所需资金;3.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配;4.在没有经营业务的地区开立银行账户;5.企业资金存放于管理层或员工个入账户;6.货币资金收支金额与现金流量表不匹配;7.不能提供银行对账单或银行存款余额凋节表;8.存在长期或大量银行未达账项;9.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”;10.违反货币资金存放和使用规定(如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等);11.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务;12.被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证。此外，审计人员在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需要保待警觉的其他事项或情形：1.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来;2.长期挂账的大额预付款项;3.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债;4.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致5.开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持;6.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理。

3、下列各项中，属于国家审计机关任务的有：

• A：接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案
• B：研究制定审计工作方针、政策，确定审计工作重点
• C：设计财务会计制度，培训会计人员
• D：担任会计顾问，提供管理咨询
• E：根据规定指导、监督内部审计工作

答 案：ABE

4、下列有关内部控制测评的表述中，正确的有（ ）

• A：被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测评可以代替实质性审查
• B：内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价
• C：内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价
• D：内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关
• E：审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性审查阶段

答 案：BD

解 析：选项A，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。选项C，对内部控制的在评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测评的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。选项E，审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，应当实施控制测评而不是直接实施实质性审查。

5、下列各项中，属于内部控制中控制环境要素内容的有（）

• A：管理当局的经营风格
• B：员工的素质
• C：职责分工控制
• D：业务授权控制
• E：董事会及其所属审计委员会

答 案：ABE

解 析：内部控制环境要素的内容包括：①管理层的观念和经营风格；②组织结构；③董事会及其所属审计委员会；④责权配置；⑤员工的素质；⑥人力资源制度；⑦外部影响。CD两项，属于内部控制中的控制活动要素