2023年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题05月08日

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单选题

1、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：

• A：决算日后任意一天
• B：决算日当天
• C：整个审计期间
• D：决算日前后数天

答 案：D

解 析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。

2、下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是（ ）。

• A：从存货账簿记录追查至存货实物
• B：在存货监盘时观察存货的状况
• C：从存货盘点记录追查至存货账簿记录
• D：根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围

答 案：C

解 析：针对完整性认定，查漏记项目，应当以原始凭证为起点，追查到明细账。

3、被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是（）

• A：销售收入减少
• B：销售成本减少
• C：平均存货减少
• D：存货跌价准备减少

答 案：C

解 析：存货周转次数=销货成本/平均存货余额，要提高存货周转率就需使得销售成本加大，平均存货余额减少

4、针对抽样风险，下列说法正确的是（）

• A：抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制，由此产生信赖不足风险，影响审计效果
• B：抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误，由此产生误受风险
• C：审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试过程中，由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是误受风险
• D：可以通过扩大样本规模降低抽样风险

答 案：D

解 析：选项A，信赖不足风险影响的审计效果；选项B，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是误拒风险；选项C，在实质性程序中，降低审计效率的风险是误拒风险

5、下列有关审计取证模式的表述中，正确的是（　　）。

• A：应用制度基础审计模式需要大量采用详查法
• B：制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题
• C：账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础
• D：风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

答 案：D

解 析：A项，账目基础审计下，审计人员需要运用详细审计方法；B项，制度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题；C项，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础；D项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

多选题

1、下列各项关于现金监盘过程的说法，正确的有（）

• A：审计人员观察现金盘点计划的遵循情况，以及记录和控制现金盘点结果的情况抽取付款凭证审查有无审批签字
• B：审计人员检查现金以确定其是否存在，并检查现金盘点结果
• C：通过监盘审计人员获取有关盘点程序可靠性的审计证据
• D：审计人员现金监盘属于实质性程序，不能用于控制测试程序
• E：存在多处的现金，要同时进行监盘

答 案：ABCE

解 析：D．现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断。审计人员可以将现金监盘同时用作内部控制测和实质性程序

2、社会审计人员的职业道德的基本原则要求是()。

• A：独立原则
• B：客观原则
• C：诚实原则
• D：公正原则
• E：廉洁原则

答 案：ABD

解 析：社会审计人员的职业道德的基本原则包括：①诚信;②独立性;③客观和公正;④专业胜任能力和应有的关注;⑤保密;⑥良好的职业行为。

3、审计实施方案列明的审计程序无法实现相应审计目标的为（）

• A：对构成产品成本各要素进行检查，用于证实成本的真实性
• B：抽查存货采购的账目和有关凭证，必要时调查走访有关部门和人员，用于证实存货采购的合法性
• C：核实各项成本的性质和发生的日期，可以确定合规性
• D：在了解企业生产特点和组织管理特点的基础上，分析评价成本计算的正确性和合理性，用于证实计价的正确性
• E：审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记入有关账户，用于证实存货的归属期是否正确

答 案：CE

解 析：C．核实各项成本的性质和发生的日期，可以确定其归属期是否正确。检查企业是否存在混淆成本界限，调整开支标准的行为，用于证实成本形成的合规性。E：审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记入有关账户，用于证实存货的完整性

4、审计人员对被审计单位合并报表进行实质性审查时，应实施的审计程序有（ ）

• A：审查合并报表合并范围的合规性
• B：审查合并报表附注信息披露的完整性
• C：审查抵销分录编制的正确性
• D：审查合并报表编报程序的健全性
• E：审查合并报表格式的正确性

答 案：ABCE

解 析：实施的审计程序有：1．审查合并报表编制基础；2．审查合并财务报表的范围；3．重视对个别财务报表的审计；4．审查合并工作底稿和抵销会计分录的编制；5．审查合并财务报表编制格式的正确性；6．审查合并财务报表所列指标的可信性；7．审查合并财务报表附注信息披露。

5、国家审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并将审计调查结果报告给（）

• A：法院
• B：本级人民政府
• C：上一级审计机关
• D：检察院
• E：财政部

答 案：BC

解 析：准则对专题报告和综合报告进行了规范，规定了可以采用专题报告、审计信息等方式向本级政府和上一级审计机关报告的事项范围，明确了可以编制审计综合报告的情形和审计综合报告、经济责任审计结果的报送对象，以及审计机关在起草、报送审计结果报告和审计工作报告等方面的要求