2022年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题07月13日

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单选题

1、经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应（）

• A：减少对控制测试的依赖
• B：转入控制测试阶段
• C：提高控制风险评估水平
• D：直接转入实质性测试阶段

答 案：B

解 析：经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应转入控制测试阶段，选项B正确

2、下列关于审计报告的表述，错误的是（　　）。

• A：审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据
• B：注册会计师签发的审计报告可以起到经济鉴证作用
• C：审计报告是评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据
• D：向社会公布的审计报告均应采用简式审计报告

答 案：D

解 析：审计报告的作用包括：①审计报告是审计人员评价被审计人承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体；②审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审评决定的依据；③审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源；④注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用；⑤审计报告也是总结审计过程和结果，评价审计人员工作，控制审计质量的重要依据。D项，国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告。

3、审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是（ ）。

• A：证实存货计价的合理性
• B：证实存货账务处理的正确性
• C：证实存货采购成本的正确性
• D：证实存货的存在性

答 案：D

解 析：存货监盘可以证实存货的存在性。

4、《中华人民共和国审计法》的实施时间是（ ）。

• A：1994年8月31日
• B：2006年2月28日
• C：2006年6月1日
• D：1995年1月1日

答 案：D

解 析：《中华人民共和国审计法》是1994年8月31日通过，1995年1月1日起正式实施。2006年2月28日修改，决定于2006年6月1日起施行。

5、下列各项中，不可用作绩效审计评价标准的是（）

• A：国家有关政策
• B：具体行业标准
• C：审计人员的观点
• D：国家法律法规

答 案：C

解 析：通常可以作为绩效审计评价标准：（1）有关法律法规和方针政策；（2）国家、行业或地区性的正式标准；（3）专业机构研究或制定的专业标准；（4）公认的或良好的实践标准（如行业或地区平均水平和先进水平）；（5）其他国家的标准和经验；（6）被审计单位自行制定的标准（如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等）；（7）有关利益相关人的评价标准等等

多选题

1、审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证，可以证实的内容有：

• A：应收账款债务人是否存在
• B：应收账款业务内部控制是否健全
• C：应收账款余额是否正确
• D：应收账款在财务报表附注中的披露是否恰当
• E：应收账款收账政策是否合理

答 案：AC

解 析：函证是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。

2、审计人员在审查工资的结算与分配时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有：

• A：根据职工每月的出勤天数计算应付职工的计时工资
• B：按月向职工发放工资，并代扣代缴个人所得税
• C：以经授权审批的加班记录为依据，向职工发放加班津贴
• D：将在建工程人员的工资计入产品成本
• E：将车间管理人员工资计入管理费用

答 案：DE

3、根据不相容职务相分离的原则，下列职责不应当由同一人履行的有（）

• A：业务的批准与执行
• B：业务的执行与记录
• C：现金日记账与银行存款日记账的记录
• D：资产的保管与记账
• E：计算机信息系统的开发与运用

答 案：ABDE

解 析：职责分工控制要求互不相容的职责不应由一个人兼任，以减少发生错弊的可能性。主要的职责分工包括：①业务的批准与执行相分工；②业务的执行与记录相分工；③各种会计责任之间相分工；④资产的保管与会计相分工；⑤资产的保管与账实核对相分工；⑥计算机信息系统（CIS）部门内部，以及信息部门与使用部门之间的职责分工。C项，现金日记账和银行存款日记账的记录均由出纳担任

4、下列有关顺查法的提法中，正确的有()。

• A：审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致
• B：审计人员沿着原始凭证——记账凭证——会计账簿——财务报表的顺序进行审查
• C：方法简单、易于掌握
• D：审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项
• E：适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位

答 案：ABCD

解 析：顺查法是指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。审计人员从检查会计凭证开始，按顺序核对记账凭证、账簿、报表，逐项验证各项资料的真实性和合法性。顺查法的优点主要是审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此审计质量较高。同时由于方法简单，所以易于掌握。E项，顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

5、下列有关审计证据的表述中，正确的有（　　）。

• A：工程质量的鉴定证明属于书面证据
• B：口头证据需要得到其他相应证据的支持
• C：被审计单位管理人员的素质属于环境证据
• D：不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关
• E：对于期末余额为零的账户没有必要采取外部调查方式审计获取审计证据

答 案：ABCD

解 析：E项，期末余额为零的账户也有可能有必要采取外部调查方式获取审计证据，比如对于零余额的银行存款要向银行进行函证。