2023年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题02月10日

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单选题

1、下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是（ ）

• A：明确被审计单位的责任和审计组织的责任
• B：尽量少地承接审计业务
• C：按照被审计单位意愿选择审计意见类型
• D：不采纳任何外部专家的意见和建议

答 案：A

解 析：防范审计人员法律责任风险的对策主要有：（1）明确被审计单位的责任和审计组织的责任；（2）严格遵循职业道德规范和执业准则；（3）聘请专家和法律顾问；（4）深入了解被审计单位的情况；（5）为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询；（6）建立审计质量控制制度。选项A符合题意。

2、下列各项中，符合审计职业道德要求的是

• A：注册会计师对其能力进行广告宣传
• B：审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见
• C：审计人员的客现性受到严重响时停止参与有关审计业务
• D：审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票

答 案：C

解 析：选项C符合审计职业道德要求。

3、可以有效地查出资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。具有以上特点的审计取证方法是（）

• A：抽查法
• B：局部审计法
• C：全部审计法
• D：详查法

答 案：D

解 析：详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。详查法的优点是可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，一般能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证。详查法的缺点是因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高

4、下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是（ ）。

• A：分析
• B：观察
• C：函证
• D：重新计算

答 案：B

解 析：审计人员可以采用以下方法，对内部控制进行调查了解：询问、检查、观察、追踪有关业务的处理过程。

5、根据国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是（）

• A：审计组组长
• B：审计机构
• C：审计机关负责人
• D：总审计师

答 案：C

解 析：审计机关负责人的工作职责包括：①审定审计项目目标、范围和审计资源的配置；②指导和监督检查审计工作；③审定审计文书和审计信息；④审计管理中的其他重要事项。审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任

多选题

1、审计人员实施内部控制测评的结果在审计工作的应用主要方面有（　　）。

• A：出具有关内部控制的审计意见
• B：确定审计组人员的构成
• C：评价被审计单位的控制风险水平
• D：确定实质性审查的性质、范围、重点和方法
• E：提出改进内部控制的建议

答 案：DE

解 析：对内部控制测评结果的利用主要表现在：①确定实质性审查的性质、范围、重点和方法；②提出改进内部控制的建议。

2、下列关于运用外部调查这一具体审计取证方法的表述，正确的有（）

• A：外部调查是向与审计事项有关的第三方进行的调查
• B：外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查
• C：消极函证不属于外部调查
• D：对于余额为零的账户没有必要进行外部调查
• E：外部调查获取的审计证据具有较高的可靠性

答 案：AE

解 析：外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。函证分为积极函证和消极函证两种方式。对于零余额账户和在本期内注销的账户，审计人员也应当实施外部调查，以防止被审计单位隐瞒银行存款或借款

3、以下针对存货监盘，说法不恰当的有（）。

• A：为了验证盘点记录的正确性，审计人员可以直接复点一部分材料
• B：代管、代销、代加工的存货应当包括在监盘范围内
• C：对于产权不明确的存货，应当剔除，不包括在监盘范围内
• D：监盘过程中，审计人员应该关注有无过期、失效、毁损或材质下降的情况
• E：同一类型的存货在不同时间分别进行盘点后应进行加总

答 案：BCE

解 析：B：代管、代销、代加工的存货不应该包括在监盘范围内。C：于产权不明确的，应加以必要的函证和核实。E：同一类型的存货同时进行盘点

4、下列行为中，可能被用来调节利润的有（ ）。

• A：提前或推迟确认收入
• B：将费用支出资本化
• C：随意变动固定资产折旧方法
• D：随意变动产品销售成本结转方法
• E：错误披露会计估计变更的原因

答 案：ABCD

解 析：ABCD均会影响利润表，E仅影响财务报表附注。

5、审计人员在运用统计抽样技术进行审计时，确定样本规模应考虑的因素有（）

• A：总体数量
• B：总体项目差异
• C：审计结论的精确限度
• D：审计结论的可靠性程度
• E：以往类似审计项目的经验

答 案：ABCD

解 析：统计抽样样本量的确定受四个因素影响：①总体容量；②总体项目差异；③审计结论的精确限度；④审计结论的可靠性程度