2023年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题02月07日

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单选题

1、以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，正确的是（）。

• A：抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险
• B：无法量化抽样风险，所以注册会计师不需要对其进行评价和控制
• C：注册会计师选择的总体不适合测试目标，会导致抽样风险
• D：只要合理控制，抽样风险可以避免

答 案：A

解 析：在统计抽样中，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险，选项B错误；注册会计师选择的总体不适合测试目标，会导致非抽样风险，选项C错误；只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在，选项D错误。

2、下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是( )。　　

• A：删除审计项目组在项目最终完成时结论的合并立卷　　
• B：审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制　　
• C：同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷　　
• D：审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理　　

答 案：B

解 析：A和C，不同的审计项目不得合并立卷。D：审计复议案件的文件资料由复议机构逐案单独立项归档。　　

3、以下属于控制测试中的抽样风险的有（）

• A：信赖不足风险
• B：非抽样风险
• C：误拒风险
• D：误受风险

答 案：A

解 析：C、D属于实质性审查中的抽样风险。B与抽样风险无关

4、下列样本选择方法中，不符合随机原则的有（）

• A：简单随机选样法
• B：系统选样法
• C：等距选样法
• D：判断选样法

答 案：D

5、下列审计证据中，属于亲历证据的是：

• A：审计人员取得的银行对账单
• B：审计人员取得的应收账款账龄分析表
• C：审计人员函证应收账款时收到的回函
• D：审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表

答 案：D

解 析：AC选项为外部证据，B选项为内部证据。

多选题

1、下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有：

• A：询证函应包括银行账户开户及存款信息
• B：了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票
• C：要求银行直接回函至审计人员
• D：可以证实银行存款但不能证实银行借款E:本期已注销存款账户的银行也应函证

答 案：ABC

2、下列属于生产与存货循环内部控制中的实物控制的是（）。

• A：领料要经过审批
• B：月末，车间与仓库对原材料和产成品的转出和转入记录进行核对
• C：产成品入库应检验人员检验并清点，并经质检经理、生产经理和仓储经经理签字确认后，录入信息系统。
• D：现金存在保险柜中，并限制非授权人员接触。
• E：产品发运前由运输经理独立检查出库单、销售单和发运通知单的一致性。

答 案：ABCE

解 析：实物控制对存货的实物控制贯穿采购、验收、存储、发货、生产和报废等环节。主要做法：1.领料要经过审批2.月末，车间与仓库对原材料和产成品的转出和转入记录进行核对3.产成品入库应检验人员检验并清点，并经质检经理、生产经理和仓储经经理签字确认后，录入信息系统。4.存货存放在安全的环境中，并定期盘点5.产品发运前由运输经理独立检查出库单、销售单和发运通知单的一致性。

3、根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，可以将国家审计划分为()。

• A：与立法机构关系较为密切，并向议会或国会报告工作
• B：与行政机构关系较为密切，并向政府和立法机关报告工作
• C：与司法机构关系较为密切，同时向立法机构报告工作
• D：独立于议会、政府和司法机构，并向议会或国家元首报告工作
• E：隶属于董事会，并向董事会报告工作

答 案：ABCD

解 析：根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，可将国家审计划分为四类：①隶属于议会并向议会或国家元首报告工作;②隶属于政府并向议会或政府报告工作;③具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作;④独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作。

4、下列各项中对审计独立性做出规定的有()。

• A：审计准则
• B：质量控制准则
• C：职业道德规范
• D：《中华人民共和国审计法》
• E：《中华人民共和国民法典》

答 案：ABCD

解 析：A项，《中华人民共和国国家审计准则》第十六条、第十七条、第十八条、第十九条等对保持应有的审计独立性做出了具体规定。B项，独立性属于我国审计质量控制措施中对人员素质的控制。C项，《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》要求：“注册会计师执行审计和审阅业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。”D项，《中华人民共和国审计法》第五条按照宪法的规定重述了审计独立性的要求。E项，审计独立性不属于《中华人民共和国民法典》范畴。

5、下列有关审计报告的表述中，正确的有：

• A：审计报告是对审计过程和结果的总结，是体现审计成果的主要形式
• B：国家审计报告是审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件
• C：国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写简式审计报告
• D：社会审计报告可分为标准审计报告和非标准审计报告
• E：国家审计报告具有法律效力，社会审计报告和内部审计报告不具有法律效力

答 案：ABD

解 析：选项C，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写详式审计报告；选项E，社会审计报告具有法律效力。