2023年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题01月10日

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单选题

1、下列审计证据中最可靠的是（）。

• A：从税务机关直接获取的纳税证明
• B：被审计单位提供的银行贷款合同副本
• C：被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析
• D：审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率

答 案：A

解 析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常考虑下列原则：①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠;②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠;③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠;④以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠;⑤从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

2、对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是：

• A：财政审计
• B：财务审计
• C：合法合规审计
• D：绩效审计

答 案：D

解 析：绩效审计是指对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。

3、下列因素中，不影响审计抽样样本量的是（）

• A：总体容量
• B：总体项目差异
• C：样本选取方法
• D：审计结论的精确限度

答 案：C

解 析：总体容量越大，抽样所需的样本量越大；总体容量越小，抽样所需的样本量越小。总体项目的差异与样本量成正向关系；审计结论的精确限度与样本量成反向关系。

4、下列审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性较高的是（）。

• A：观察
• B：函证
• C：询问
• D：检查记账凭证

答 案：B

解 析：函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。

5、关于社会审计组织的权限，下列说法正确的是（）

• A：注册会计师执行业务，可以要求委托人提供必要的协助
• B：会计师事务所可以对被审计单位的违规行为提出处理、处罚的建议权
• C：会计师事务所一般只能在注册所在地的区域内执行业务
• D：注册会计师发表的审计报告在特定范围内有效

答 案：A

解 析：注册会计师执行业务，可以根据需要查阅委托人的有关会计资料和文件，查看委托人的业务现场和设施，要求委托人提供必要的协助

多选题

1、下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有：

• A：内部审计人员监督存货盘点
• B：存货盘点只由仓库保管员实施
• C：定期对陈旧过时的存货进行处理
• D：存货盘点的范围包括寄销外地的存货
• E：存货盘点结果显示存在较多账实不符情况

答 案：BE

解 析：选项B，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。选项E，存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。

2、审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证，可以证实的内容有：

• A：应收账款债务人是否存在
• B：应收账款业务内部控制是否健全
• C：应收账款余额是否正确
• D：应收账款在财务报表附注中的披露是否恰当
• E：应收账款收账政策是否合理

答 案：AC

解 析：函证是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。

3、电子数据审计中，数据采集的方式有：

• A：文件传输
• B：数据验证
• C：直接拷贝和直接读取
• D：开放数据互连
• E：平行模拟

答 案：ACD

解 析：数据采集的方式：　　（1）直接拷贝和直接读取。　　（2）利用嵌入审计模块采集数据。　　（3）利用财务软件标准接口采集数据。　　（4）网上采集。　　（5）文件传输。　　（6）开放数据互连（ODBC）。

4、下列各项中，属于国家审计机关任务的有：

• A：接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案
• B：研究制定审计工作方针、政策，确定审计工作重点
• C：设计财务会计制度，培训会计人员
• D：担任会计顾问，提供管理咨询
• E：根据规定指导、监督内部审计工作

答 案：ABE

5、我国绩效(效益)审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括：

• A：经济性
• B：效率性
• C：效果性
• D：合规性
• E：充分性

答 案：ABCD

解 析：参见绩效审计定义。