2023年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题01月05日

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单选题

1、如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，可能产生的影响非常重大而广泛，那么注册会计师应当发表的审计意见类型为( ）。

• A：无保留意见
• B：保留意见
• C：否定意见
• D：无法表示意见

答 案：D

解 析：无法表示意见是指在如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性。

2、下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是( )。

• A：相关内部控制设计有效，但是运行失效
• B：难以评价相关内部控制的有效性
• C：相关内部控制有效
• D：相关内部控制设计不健全

答 案：C

解 析：选项A、B和D中，注册会计师应当将控制风险评估为高水平。

3、下列各项中，可用来测试内部控制执行有效性的方法是：

• A：分析
• B：函证
• C：外部调查
• D：检查记录或文件

答 案：D

4、下列有关绩效审计的提法中，正确的是（）。

• A：绩效审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行的审计
• B：绩效审计是指对企业经济绩效情况进行的审计
• C：绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同
• D：绩效审计是财会部门进行的资金使用绩效评价

答 案：A

解 析：ABD三项，绩效审计是指对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动;C项，绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查，在性质上是截然不同的，前者是一种具有独立性的经济监督、评价活动，而后者则是有关部门结合各自业务工作所进行的一种管理活动。

5、下列有关信息系统测试方法的表述中，错误的是（）

• A：虚拟实体法是对测试数据法的改良
• B：测试数据法和受控处理法测试的数据都是虚拟的数据
• C：平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行
• D：嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况

答 案：B

解 析：受控处理法是审计人员在对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行核实。不是虚拟的数据

多选题

1、下列各项中，属于国家审计机关审计处罚措施的有：

• A：警告
• B：通报批评
• C：没收违法所得
• D：责令限期退还被侵占的国有资产
• E：责令限期缴纳应当上缴的款项

答 案：ABC

解 析：审计处罚的种类包括：警告、通报批评；罚款；没收违法所得；依法采取的其他处罚措施。选项D和E属于审计处理措施。

2、受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础，其含义是()。 　　

• A：受托经济责任是不断演进的 　　
• B：财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制 　　
• C：审计成为联系各方经济责任的重要制约机制 　　
• D：会计核算技术的日益更新 　　
• E：财产所有者对经营管理者无法实施直接监督 　　

答 案：ABCE

3、审计人员对下列账户进行审计时，适宜采用监盘方法的有（）

• A：现金
• B：银行存款
• C：原材料
• D：应收账款
• E：资本公积

答 案：AC

解 析：现金、存货适宜采用监盘的方法进行审计

4、风险基础审计模式下审计风险取决于（）

• A：固有风险
• B：控制风险
• C：重大错报风险
• D：检查风险
• E：制度风险

答 案：CD

解 析：审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计人员应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步的审计程序，以控制检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性

5、下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有（ ）

• A：抽取付款凭证审查有无审批签字
• B：检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确
• C：观察支票与印章的保管是否分离
• D：分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常
• E：监督盘点库存现金

答 案：ABCE

解 析：货币资金内部控制测评：1.调查了解货币资金内部控制；2.抽查收款凭证；3.抽验付款凭证；4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对；5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表；6.查阅制度---职责分工；7.检查货币资金收付凭证的管理情况；8.评价货币资金业务内部控制。