2022年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题11月13日

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单选题

1、下列各项中，关于《审计法》所规定的审计法律责任的表述，不正确的是（　　）。

• A：审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任
• B：审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任
• C：相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员
• D：以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任

答 案：B

解 析：B项，《审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。

2、以下针对审计机关权限说法中，不正确的是（）

• A：审计机关对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应予以配合
• B：有权废止被审计单位制定的与国家法律、法规相抵触的规定
• C：有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查
• D：有权制止被审计单位违反国家规定的财政、财务收行为

答 案：B

解 析：B可以提请有权部门废止，而不能直接废止

3、下列有关审计准则的表述，错误的是（）

• A：审计准则是衡量审计质量的客观标准
• B：审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
• C：审计准则是明确审计责任的依据
• D：审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳

答 案：D

解 析：选项D是审计标准的表述，选项ABC是审计准则的表述

4、审计人员通过现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查的取证方法是（）

• A：观察
• B：询问
• C：函证
• D：监盘

答 案：D

解 析：监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法。A项，观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序；B项，询问，是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息；C项，函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证

5、（ ）承保的对象不仅包括被保险人及其雇员，而且包括被保险人的前任与雇员的前任。

• A：职业责任风险
• B：职业责任保险
• C：职业风险
• D：责任风险

答 案：B

解 析：职业责任保险的责任范围之一是，被保险人及其前任以及被保险人的雇员及从事该职业的雇员的前任的疏忽、过失而引起的职业赔偿责任，这是职业责任保险和其他责任保险的显著区别（董事及高级管理人员责任保险除外）。

多选题

1、企业在对工资费用分配进行账务处理时，审计人员认为可借记的账户有：

• A：生产成本
• B：制造费用
• C：管理费用
• D：销售费用
• E：财务费用

答 案：ABCD

2、下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：

• A：应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
• B：签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准
• C：货物验收部门与财会部门相互独立
• D：采购部门负责提出采购申请并办理采购业务
• E：收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性

答 案：ABCE

解 析：选项D不符合采购与付款循环内部控制要求。

3、为了证实实收资本业务的合法性，审计人员应当审查的内容有：

• A：实收资本总账与明细账余额是否一致
• B：实收资本的减少是否符合相关规定
• C：注册资本数额是否符合国家有关规定
• D：接受投入的货币资金是否及时足额到位
• E：接受投入的实务资产是否按照规定进行评估

答 案：ABCDE

解 析：实收资本合法性的审查从实收资本总账与明细账余额是否一致、实收资本的减少是否符合相关规定、注册资本数额是否符合国家有关规定、接受投入的货币资金是否及时足额到位、接受投入的实务资产是否按照规定等方面可查。

4、下列有关审计取证方法的表述中，错误的有：

• A：询问本身不足以测试内部控制运行的有效性
• B：检查有形资产可为其计价认定提供可靠的审计证据
• C：重新计算是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新验证
• D：函证回函来自独立第三方，审计人员无需对函证过程进行控制
• E：分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程

答 案：BCD

解 析：选项B错误，检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此，审计人员在检查有形资产之外，应对资产的计价和所有权另行审计。选项C错误，其指的是重新操作，而不是重新计算。选项D错误，审计人员必须对整个函证过程进行控制。

5、审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案，与企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延伸检查了其他相关单位。在这一审计过程中，审计人员采取的取证方法有（ ）

• A：分析
• B：检查
• C：询问
• D：重新操作
• E：外部调查

答 案：BCE

解 析：调阅信贷档案属于检查；延伸检查了其他相关单位属于外部调查；进行座谈属于询问。