2024年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题07月25日

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单选题

1、下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是（ ）。

• A：从存货账簿记录追查至存货实物
• B：在存货监盘时观察存货的状况
• C：从存货盘点记录追查至存货账簿记录
• D：根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围

答 案：C

解 析：针对完整性认定，查漏记项目，应当以原始凭证为起点，追查到明细账。

2、被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是（）

• A：销售收入减少
• B：销售成本减少
• C：平均存货减少
• D：存货跌价准备减少

答 案：C

解 析：存货周转次数=销货成本/平均存货余额，要提高存货周转率就需使得销售成本加大，平均存货余额减少

3、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：

• A：决算日后任意一天
• B：决算日当天
• C：整个审计期间
• D：决算日前后数天

答 案：D

解 析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。

4、按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括（ ）

• A：行政责任和民事责任
• B：行政责任和刑事责任
• C：刑事责任和民事责任
• D：行政责任、刑事责任和民事责任

答 案：B

5、下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（　　）。

• A：消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函
• B：函证的效果与审计人员无关
• C：与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高
• D：数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法

答 案：D

解 析：A项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符。B项，函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量，因此函证的效果与审计人员有关。C项，积极函证方法在手续上比较麻烦，但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性，因此消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。

多选题

1、下列各项中，属于被审计单位少记主营业务收入的有（）

• A：只记收入、不转成本
• B：将营业收入列入往来账户长期挂账，不通过营业收入账户核算
• C：只计算主产品的营业收入，不计算联产品、副产品的营业收入
• D：只计算合格产品营业收入，不计算残次品营业收入
• E：只计算基准价部分收入，不计算附加价部分收入

答 案：BCDE

2、下列各项中，属于审计机关职责范围的有（）

• A：对民营上市公司的财务收支进行审计
• B：对国有企业领导人员的经济责任进行审计
• C：对国有资本占主导地位的金融机构进行审计
• D：对其他单位受政府委托管理的社会捐赠资金的财务收支进行审计
• E：对国际货币资金组织向我国政府提供的贷款项目的财务收支进行审计

答 案：BCDE

解 析：选项A属于社会审计组织的业务范围

3、下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有：

• A：内部审计人员监督存货盘点
• B：存货盘点只由仓库保管员实施
• C：定期对陈旧过时的存货进行处理
• D：存货盘点的范围包括寄销外地的存货
• E：存货盘点结果显示存在较多账实不符情况

答 案：BE

解 析：选项B，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。选项E，存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。

4、下列各项中，与货币资金相关的实物控制包括（）

• A：出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。
• B：在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金
• C：作废的法定票据，应当按照规定予以保存，不得随意处置或销毁
• D：财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管
• E：定期盘点现金，做到账实相符

答 案：ABCD

解 析：实物控制——限制接近货币资金及相关单据。1.设置现金、支票、账簿保管设施，防止失窃。出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。2.在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金3.企业应明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用;作废的法定票据，应当按照规定予以保存，不得随意处置或销毁;超过法定保管期限可以销毁的票据，可以销毁的，在履行审核手续后销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。4.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管。严禁一个保管支付款项所需的全部印章控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。

5、审计人员在审计抽样过程中，造成非抽样风险的原因有（）

• A：确定的样本量过少
• B：实施了不恰当的审计程序
• C：实施了不恰当的抽样方法
• D：因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差
• E：对审计证据存在误解未能发现样本中存在的误差

答 案：BDE

解 析：非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。