2024年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题07月18日

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单选题

1、下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是（ ）。

• A：从存货账簿记录追查至存货实物
• B：在存货监盘时观察存货的状况
• C：从存货盘点记录追查至存货账簿记录
• D：根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围

答 案：C

解 析：针对完整性认定，查漏记项目，应当以原始凭证为起点，追查到明细账。

2、被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是（）

• A：销售收入减少
• B：销售成本减少
• C：平均存货减少
• D：存货跌价准备减少

答 案：C

解 析：存货周转次数=销货成本/平均存货余额，要提高存货周转率就需使得销售成本加大，平均存货余额减少

3、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：

• A：决算日后任意一天
• B：决算日当天
• C：整个审计期间
• D：决算日前后数天

答 案：D

解 析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。

4、下列有关财务审计一般审计目标的表述中，正确的是( )。　　

• A：—般审计目标与管理层财务报表认定密切相关　　
• B：一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标　　
• C：—般审计目标中的“披露正确性”是指记录的各类业务符合法律法规的规定　　
• D：一般审计目标中的“分类正确性”是指实际存在或发生的金额均已记录或列报　　

答 案：A

解 析：B：一般审计目标是进行相关项目审计时均应达到的目标。C：披露正确性，指财务报表正确反映了记录的金额和有关的披露要求。D：分类正确性，指各类业务记录于恰当的账户，列报的金额经过恰当的分类和描述。　

5、下列关于内部控制的说法中，不正确的是（ ）。

• A：内部控制可能因执行人员滥用职权而失效
• B：内部控制测评不能代替实质性测试
• C：内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效
• D：设计和运行的内部控制在审计风险模型中，控制风险为零

答 案：D

解 析：审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。

多选题

1、在运用分析方法检查营业收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有（ ）。

• A：计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较
• B：比较本期各月营业收入的波动情况
• C：比较本期各月营业收入的实际数与计划数
• D：计算本期存货周转率，并与上期比较
• E：计算本期流动比率，并与上期比较

答 案：ABC

解 析：选项D属于存货分析程序；选项E属于负债分析程序。

2、下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有（）。

• A：毛利率与上年相比略有下降
• B：季末或年末销售收入大幅度增长
• C：应收账款回收天数略低于行业平均水平
• D：资产负债表日后几天内销售退回大幅度增加
• E：销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低

答 案：BDE

解 析：审计人员应关注的财务报告舞弊风险关键信号包括：①年末或季末收入大量增长：收入经常在期末被操纵以达到收入指标，例如未结清账户和提前确认下期收入、虚假销售（B项）。②销售增长超过行业水平，并不能被合理证明。③毛利率异常增长（A项）。④年末之后销售退回增加，意味着产品质量问题、单边销售合同或销售途径阻塞（D项）。⑤应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平（C项）。⑥存货周转天数增加。⑦财务杠杆显著变化。⑧企业销售收入和盈利能力很高，但经营现金流量较低或为负数（E项）。⑨非财务业绩指标的显著变化。

3、在测试企业发运产品环节的内部控制时，审计人员可以执行以下哪些测试（ ）。

• A：询问并观察放行时保安人员的放行检查，
• B：检查发运凭证上相关员工的及客户的签名，
• C：检查发运凭证上客户的签名，作为收货依据。
• D：询问销售单的生成过程，检查销售单是否有订购单作为依据，系统外的授权审批是否适当
• E：检查例外报告和暂缓发货清单

答 案：ABCE

解 析：发运产品环节的内部控制测试主要内容：询问并观察放行时保安人员的放行检查，检查例外报告和暂缓发货清单，检查发运凭证上相关员工的及客户的签名，检查发运凭证上客户的签名，作为收货依据。D属于订单处理和赊销的信用控制环节—询问销售单的生成过程，检查销售单是否有订购单作为依据，系统外的授权审批是否适当

4、针对被审计单位长期挂账的应付账款，审计人员认为可能存在的原因有( )

• A：被审计单位隐匿收入
• B：被审计单位隐匿成本
• C：被审计单位偿债能力弱
• D：债权人已经破产清算
• E：被审计单位与债权人存在争议

答 案：ACDE

解 析：B：被审计单位为隐匿成本，很可能隐瞒应付账款。

5、实质性程序中的抽样风险包括（）

• A：信赖过度风险
• B：信赖不足风险
• C：误受风险
• D：误拒风险
• E：检查风险

答 案：CD

解 析：在实质性程序中，抽样风险同样表现为两种形式：①误拒风险，是指抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性；②误受风险，是指抽样结果表明总体金额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。AB两项属于内部控制测试中的抽样风险；E项属于审计风险的组成部分