2022年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题10月19日

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单选题

1、下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：

• A：不得从事损害所在组织利益的活动
• B：保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断
• C：在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉
• D：在审计报告中依据被审计单位的意愿披露相关事项

答 案：D

解 析：选项D不符合审计的客观原则。

2、与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出的目标是（）。

• A：经济性
• B：独立性
• C：效率性
• D：合法性

答 案：D

解 析：财经法纪审计是指对情节严重、致使国有资产遭受严重损失以及危害社会主义经济建设或对社会风气造成恶劣影响的违反财经法纪的行为，专门立案进行审计。财政财务审计是对被审计单位的财政财务收支及有关经济活动的真实性和合法性进行的审计。财经法纪审计更加突出合法性。

3、下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是( )。

• A：相关内部控制设计有效，但是运行失效
• B：难以评价相关内部控制的有效性
• C：相关内部控制有效
• D：相关内部控制设计不健全

答 案：C

解 析：选项A、B和D中，注册会计师应当将控制风险评估为高水平。

4、下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：

• A：独立检查
• B：责权配置
• C：风险评估
• D：员工素质

答 案：A

解 析：内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成。控制活动一般包括：业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查。

5、关于产品责任保险，下列说法不正确的是（ ）。

• A：产品责任保险是指以产品生产者、销售者或者修理商等应承担的产品责任为承保风险的责任保险
• B：只有生产商和销售商可以投保产品责任保险
• C：一切可能对产品责任事故造成的损害依法负有赔偿责任的人都可以投保
• D：产品责任保险可以有一个或多个被保险人

答 案：B

解 析：产品责任保险是以产品的生产商、销售商或者修理商等为被保险人。

多选题

1、下列可以作为个人责任保险的被保险人的有（ ）。

• A：投保人
• B：保险人
• C：被保险人个人
• D：被保险人配偶
• E：被保险人子女

答 案：ACDE

解 析：个人责任保险的投保人仅限于自然人及其家庭，其被保险人可以解释为被保险人 个人，也可以解释为被保险人的配偶、子女及与他们共同居住一起生活的亲属和其 他人。

2、通常被视为是雇主的过失或疏忽责任的情况有（　　）。

• A：雇主提供严格的工作程序
• B：雇主提供的是不称职的管理人员
• C：雇员在工作中受到的伤害是自己故意行为所导致的
• D：对有害工种未提供相应的合格的劳动保护用品
• E：雇主本人直接的疏忽行为

答 案：BDE

解 析：通常被视为雇主的过失或疏忽责任的情况有：①雇主提供危险的工作地点、机器工具或工作程序；②雇主提供的是不称职的管理人员；③雇主本人直接的疏忽或过失行为，如对有害工种未提供相应的合格的劳动保护用品等。

3、下列属于国家审计报告阶段应做的工作有（）

• A：编制审计工作底稿
• B：对财务报表各项目实施实质性审查
• C：签发审计报告和审计决定
• D：公布审计结果
• E：检查审计整改情况

答 案：CDE

解 析：编制审计工作底稿和对财务报表各项目实施实质性程序属于社会审计的审计实施阶段工作

4、针对记录应收账款的收款环节的内部控制，审计人员执行适当测试的是（ ）。

• A：检查核对每日收款汇总表、电子版收款清单和银行存款清单的核对记录和核对人签名
• B：检查银行存款余额调节表和负责编制员工的签名，
• C：检查客户质询信件并确定问题是否已得到解决
• D：检查管理层对应收账款账龄分析表的复核及跟进措施
• E：询问管理层如何复核坏账准备计提表的计算，是否有复核人签字，坏账核销是否经过管理层的恰当审批

答 案：ABCD

解 析：记录应收账款的收款环节的内部控制测试主要有：检查核对每日收款汇总表、电子版收款清单和银行存款清单的核对记录和核对人签名，检查银行存款余额调节表和负责编制员工的签名，检查客户质询信件并确定问题是否已得到解决，检查对例外事项报告的信息进行核对的记录及无法核对事项的解决情况；检查管理层对应收账款账龄分析表的复核及跟进措施。E属于坏账准备计提及坏账核销环节的内部控制测试

5、以下各项中，通常应当纳入实质性程序重点的有（）

• A：缺少内部控制的重要业务领域
• B：内部控制设置健全、运行有效的业务领域
• C：内部控制没有发挥作用的领域
• D：内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域
• E：内部控制设置过于复杂、控制成本过高的领域

答 案：ACD

解 析：确定实质性程序重点领域时应考虑的方面包括：①缺少内部控制的重要业务领域；②内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域；③内部控制没有发挥作用的领域。B项，若内控健全且运行有效，审计人员可以较多地依赖、利用内部控制，并相应减少实质性程序的数量和范畴；E项，对于内部控制设置过于复杂、控制成本过高的领域，应实施内控测试