2024年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题05月20日

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单选题

1、下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是（ ）。

• A：从存货账簿记录追查至存货实物
• B：在存货监盘时观察存货的状况
• C：从存货盘点记录追查至存货账簿记录
• D：根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围

答 案：C

解 析：针对完整性认定，查漏记项目，应当以原始凭证为起点，追查到明细账。

2、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：

• A：决算日后任意一天
• B：决算日当天
• C：整个审计期间
• D：决算日前后数天

答 案：D

解 析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。

3、被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是（）

• A：销售收入减少
• B：销售成本减少
• C：平均存货减少
• D：存货跌价准备减少

答 案：C

解 析：存货周转次数=销货成本/平均存货余额，要提高存货周转率就需使得销售成本加大，平均存货余额减少

4、审计人员根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是（ ）

• A：证实营业收入的完整性
• B：证实营业收入的真实性
• C：证实营业收入的总体合理性
• D：证实营业收入的披露充分性

答 案：B

解 析：根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料可以证实营业收入是真实发生的，也就是证实营业收入的真实性。

5、下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是

• A：逻模型法可以帮助审计人员了解被审计位的职责
• B：案例研究适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息
• C：评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷
• D：结构化访谈可以包括很多开放式的问题，也可以问一些比较复杂的问题

答 案：C

解 析：逻辑模型法无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，选项A表述错误；案例研究并不适合获取量化信息，选项B表述错误；非结构化访谈可以包括很多开放式的问题，选项D表述错误。

多选题

1、下列属于社会审计组织业务中审计业务内容的有（）

• A：验证企业资本，出具验资报告
• B：审查企业财务报表，出具审计报告
• C：设计财务会计制度
• D：代理纳税申报
• E：资产评估

答 案：AB

解 析：审计业务内容有：①审查企业会计报表，出具审计报告；②验证企业资本，出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；④法律、行政法规规定的其他审计业务。CDE三项属于会计咨询和会计服务业务

2、下列情况中造成非抽样风险原因的有()。

• A：审计方法的选择不合理
• B：审计工作中采用抽样方法
• C：审计程序的设计不当
• D：审计人员的工作疏忽
• E：审计工作缺乏必要的监控

答 案：ACDE

解 析：非抽样风险，是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。B项，非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。

3、下列各项中，属于采购与付款业务循环中职责分工控制的有（）。

• A：企业内部建立采购审批制度
• B：签发支票要经过被授权人的签字批准
• C：出纳员不负责登记应付账款明细账
• D：限制未经授权的人员接近存货
• E：货物的验收由验收部门独立完成

答 案：CE

解 析：采购与付款业务循环中的职责分工：(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立;(2)批准请购与采购部门相互独立;(3)采购审批，合同签订与合同审核相互独立;(4)货物验收部门与财会部门相互独立;(5)应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产;(6)内部检查与相关的执行和记录工作相互独立。

4、在记录现金销售环节，审计人员可以测试哪些内容（）

• A：检查客户质询信件并确定问题是否已得到解决，例外事项报告的信息进行核对的记录及无法核对事项的解决情况
• B：检查银行存款余额调节表编制和复核人员的审核记录
• C：检查收款台打印销售小票和现金销售汇总表的程序设置和修改权限设置
• D：检查盘点记录、结算记录上负责计算现金和负责与销售汇总表相调节工作员的工签名
• E：检查银行存款单和销售汇总表上的签名

答 案：BCDE

解 析：记录现金销售环节的主要内部控制测试：实地观察收款过程，检查是否有足够的特理监控，检查收款台打印销售小票和现金销售汇总表的程序设置和修改权限设置，检查盘点记录、结算记录上负责计算现金和负责与销售汇总表相调节工作员的工签名，检查银行存款单和销售汇总表上的签名，检查银行存款余额调节表编制和复核人员的审核记录

5、被审计单位某应付账款明细账期末出现借方余额，审计人员认为可能的原因有：

• A：多付货款
• B：预收货款
• C：预付货款
• D：记账错误
• E：拒付货款

答 案：ACD

解 析：选项B，预收货款应该在预收账款或应收账款科目反映，不会导致应付账款出现借方余额；选项E，拒付货款会导致应付账款明细账出现贷方余额。