2022年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题10月03日

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单选题

1、根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工作职责的是：

• A：保持审计的独立性
• B：按照分工完成审计任务
• C：如实记录实施的审计工作
• D：对审计报告提出审理意见

答 案：D

解 析：审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性;按照分工完成审计任务，获取审计证据;如实记录实施的审计工作并报告工作结果;完成分配的其他工作。选项D，属于审计机关审理机构的工作职责。

2、外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证实（）

• A：财产的存在性
• B：往来账项
• C：财产的价值
• D：财产的完整性

答 案：B

解 析：外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。ACD三项均通过检查、询问、重新计算等其他审计程序证明

3、职责分工是否存在不必要的重复是指（）

• A：经济性
• B：效率性
• C：效果性
• D：合规性

答 案：B

解 析：效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。例如，项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等等

4、（）贯穿于单位的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分

• A：控制环境
• B：风险评估
• C：控制活动
• D：信息与沟通

答 案：C

解 析：控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分

5、在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍误差率，则样本量（）

• A：增加
• B：减少
• C：不变
• D：无法确定

答 案：A

解 析：精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围，与样本量成反向关系。在属性抽样中精确限度等于可容忍误差率，则可容忍误差率与样本量也成反向关系

多选题

1、国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时，通常会关注的因素有（）

• A：是否需要特殊的审计技术
• B：是否属于涉嫌犯罪的问题
• C：是否属于信息系统设计缺陷
• D：是否涉及较大的数量或者金额
• E：是否关系到政策、体制的严重缺陷

答 案：BCDE

解 析：审计人员在判断重要性时，可以关注下列八个因素：是否属于涉嫌犯罪的问题；是否属于法律法规和政策禁止的问题；是否属于故意行为所产生的问题；可能存在问题涉及的数量或者金额；是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷；是否属于信息系统设计缺陷；政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度；需要关注的其他因素

2、应收账款函证回函确认的金额与函证的金额有差异，可能存在的原因有（）

• A：购销双方登记入账的时间不同
• B：一方或双方记账错误
• C：被审计单位弄虚作假
• D：函证方式不恰当
• E：购销双方存在争议

答 案：ABCE

解 析：产生差异的原因可能有三种情况：①由于购销双方登记入账的时间不同。②一方或双方记账错误。③存在弄虚作假或舞弊行为

3、各国国家审计机关主要有()。

• A：隶属于议会并向议会或国家元首报告工作
• B：隶属于政府并向议会或政府报告工作
• C：具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作
• D：独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作
• E：独立于议会、政府和司法机关，不向任何机构报告工作

答 案：ABCD

解 析：由于国家政治经济体制和治理模式的差异，各国国家审计机关在整个国家机构中的组织地位也不相同。根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，国家审计划分为：①隶属于议会并向议会或国家元首报告工作;②隶属于政府并向议会或政府报告工作;③具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作;④独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作。

4、下列各项中，属于国家审计机关任务的有：

• A：接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案
• B：研究制定审计工作方针、政策，确定审计工作重点
• C：设计财务会计制度，培训会计人员
• D：担任会计顾问，提供管理咨询
• E：根据规定指导、监督内部审计工作

答 案：ABE

5、下列各项中，可用作绩效审计评价标准的有：

• A：国家有关政策
• B：具体行业标准
• C：审计人员的观点
• D：国家法律法规
• E：被审计单位编制的预算

答 案：ABDE

解 析：确定绩效审计的评价标准是绩效审计的关键问题。通常可以作为绩效审计评价标准的有：有关法律法规和方针政策；国家、行业或地区性的正式标准；专业机构研究或制定的专业标准；公认的或良好的实践标准，如行业或地区平均水平和先进水平；其他国家的标准和经验；被审计单位自行制定的标准，如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等；有关利益相关人的评价标准等等。