2022年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题09月19日

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单选题

1、下列有关审计分类的表述中，错误的是：

• A：按审计的周期分类，分为定期审计和不定期审计
• B：按执行审计的地点分类，分为就地审计和报送审计
• C：按审计组织方式分类，分为国家审计、社会审计和内部审计
• D：按审计时间分类，分为事前审计、事中审计和事后审计

答 案：C

解 析：C 项错误，按照审计主体,审计可分为国家审计、内部审计、社会审计。

2、下列各项中，关于《审计法》所规定的审计法律责任的表述，不正确的是（　　）。

• A：审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任
• B：审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任
• C：相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员
• D：以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任

答 案：B

解 析：B项，《审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。

3、下列不属于信息系统审计的目标的是（）

• A：安全性
• B：可靠性
• C：经济性
• D：有效性

答 案：D

解 析：信息系统审计的目标：安全性、可靠性和经济性

4、下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是（）

• A：完全不信赖内部控制
• B：不能将控制风险确定为零
• C：在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试
• D：无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查

答 案：A

解 析：在审计中控制风险始终大于零，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查

5、下列关于审计独立性的表述，正确的是（）。

• A：独立性是审计的本质特征，也是区别于其他经济监督的根本特征
• B：内部审计人员不需要保持独立性
• C：国家审计的独立性不包括经费来源上的独立
• D：国家审计比社会审计的独立强

答 案：A

解 析：选项B，国家审计、内部审计和社会审计都需要保持独立性;选项C，独立性包括组织机构、业务工作、经济来源、人员等方面的独立;选项D，不同形式的审计，独立性没有孰强孰弱之分。

多选题

1、如果识别出管理层以前未识别出或未向审计人员披露的关联方关系或重大关联方交易，审计人员应当采取恰当的措施的是（ ）。

• A：立即将相关信息向项目组其他成员通报
• B：在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，需要管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便审计人员作出进一步评价
• C：对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序
• D：重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序
• E：立即将相关信息向企业治理层报告

答 案：ABCD

2、下列职责中，应当相互分离的职责有：

• A：原材料的采购与保管
• B：原材料的保管与盘点
• C：产成品的生产与验收
• D：生产计划的制定与审批
• E：原材料的保管与发出

答 案：ABCD

解 析：职责分工：(1)采购部门与验收、保管部门相互独立。(2)存储部门与生产或使用部门相互独立。(3)生产计划的制订与审批相互独立。(4)产成品生产与检验相互独立。(5)存货的保管与会计记录相互独立。(6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。

3、下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有（ ）。

• A：银行存款余额为零的开户银行可以不函证
• B：对已获得银行对账单的开户银行可以不函证
• C：函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息
• D：一般采用否定式函证
• E：应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函

答 案：CE

解 析：函证范围----被审计单位在被审计年度内存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用证保证金存款）的所有银行。

4、下列关于效益审计的表述中，正确的有：

• A：效益审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计
• B：效益审计仅是对企业经济效益情况进行的分析
• C：效益审计是财会部门进行的资金使用绩效评价
• D：效益审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同
• E：效益审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类

答 案：AE

5、为防范审计风险，审计人员可以采取的对策有：

• A：聘请专家和法律顾问
• B：深入了解被审计单位的情况
• C：明确会计人员和审计人员的责任
• D：严格遵循执业准则和职业道德规范
• E：与被审计单位商定出具审计意见的类型

答 案：ABCD

解 析：为防范审计风险，审计人员可以采取的对策包括：明确被审计单位的责任和审计组织的责任；严格遵守职业道德规范和执业准则；聘请专家和法律顾问；深入了解被审计单位的情况；为审计人员提供充分的职业培训和执业咨询；建立审计质量控制制度。