2023年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题12月24日

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单选题

1、下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是（ ）。

• A：从存货账簿记录追查至存货实物
• B：在存货监盘时观察存货的状况
• C：从存货盘点记录追查至存货账簿记录
• D：根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围

答 案：C

解 析：针对完整性认定，查漏记项目，应当以原始凭证为起点，追查到明细账。

2、被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是（）

• A：销售收入减少
• B：销售成本减少
• C：平均存货减少
• D：存货跌价准备减少

答 案：C

解 析：存货周转次数=销货成本/平均存货余额，要提高存货周转率就需使得销售成本加大，平均存货余额减少

3、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：

• A：决算日后任意一天
• B：决算日当天
• C：整个审计期间
• D：决算日前后数天

答 案：D

解 析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。

4、下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有（　　）。

• A：授权审批控制
• B：原材料消耗定额控制
• C：职责分工控制
• D：固定资产盘点控制

答 案：D

解 析：察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。例如实物盘点、会计记录核对等。AC两项属于预防式控制。B项属于经营决策控制。

5、内部控制测试后，对于列入审计重点的项目，审计人员一般采用的实质性程序方法是（）

• A：统计抽样
• B：经验估计
• C：详细审计
• D：小规模样本审查

答 案：C

解 析：利用内控测试结果确定实质性程序方法的原则包括：①对于列入审计重点的项目，一般应采用详细审计的方法；②对于列入审计范围的非重点业务，一般应采用抽样审计方法，选择较大规模的样本进行审查；③对于未列入审计重点和审计范围的业务，一般可以选择较小规模的样本进行略查，或者不做检查

多选题

1、下列各项中，属于筹资与投资循环实质性审查程序的有（）。

• A：检查年度内对外投资增减变动的原始凭证
• B：索取投资的授权批准文件，检查批准权限是否恰当
• C：向被投资单位函证投资金额、持股比例及股利发放情况
• D：索取或编制投资明细表，复核加总并与合计数核对相符
• E：索取内部证券盘点报告，检测盘点人员是否具有独立性

答 案：ACD

解 析：BE属于控制测试。

2、下列对函证结果的处理方法中，正确的有（ ）。

• A：对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账
• B：对函证回函认可的金额予以确认
• C：肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证
• D：函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因
• E：肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证

答 案：BDE

解 析：二次函证的情况有：①账款已还，不愿再回复；②坏账损失发生；③根本不存在该顾客；④询证函邮寄丢失。函证回函认可函证金额说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、准确的。函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明差异的原因。

3、下列支出，应当计入产品成本的有（）

• A：制造费用
• B：生产人员的工资及福利费
• C：违约金
• D：没收财物损失
• E：购置固定资产的资本性支出

答 案：AB

4、在下列情况下，审计人员应当将有关会计账户或交易的部分或全部认定的控制风险评估为高水平的有（）

• A：内部控制设置极不健全
• B：相关内部控制完全失效
• C：难以对内部控制的有效性做出评价
• D：不打算进行内部控制测试
• E：内部控制比较健全有效

答 案：ABCD

解 析：E项，当内部控制比较健全有效时，审计人员应当将有关会计账户或交易的部分或全部认定的控制风险评估为较低水平

5、检查原始凭证时应注意（　　）。

• A：原始凭证的抬头是否是被审计单位的名称
• B：业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全
• C：记账凭证是否及时过账
• D：金额计算是否正确，明细金额与汇总金额是否相符
• E：填制时有无涂改

答 案：ABDE

解 析：检查原始凭证时应注意的事项包括：①原始凭证所反映的经济活动是否符合有关法律、规章和制度；②原始凭证的抬头是否是被审计单位的名称；③业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全；④业务内容是否正常；⑤金额计算是否正确；⑥明细金额与汇总金额是否相等；⑦填制时有无涂改。