2023年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题11月03日

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单选题

1、被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是（）

• A：销售收入减少
• B：销售成本减少
• C：平均存货减少
• D：存货跌价准备减少

答 案：C

解 析：存货周转次数=销货成本/平均存货余额，要提高存货周转率就需使得销售成本加大，平均存货余额减少

2、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：

• A：决算日后任意一天
• B：决算日当天
• C：整个审计期间
• D：决算日前后数天

答 案：D

解 析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。

3、下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是（ ）。

• A：从存货账簿记录追查至存货实物
• B：在存货监盘时观察存货的状况
• C：从存货盘点记录追查至存货账簿记录
• D：根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围

答 案：C

解 析：针对完整性认定，查漏记项目，应当以原始凭证为起点，追查到明细账。

4、被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序，属于内部控制要素中的（　　）。

• A：控制环境
• B：风险评估
• C：控制活动
• D：信息与沟通

答 案：C

解 析：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。这些政策和程序是针对企业在实现其既定目标过程中可能遭遇到的风险所建立的各种必要的防范措施。A项，控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。B项，风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。D项，信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

5、绩效审计检查和评价的是被审计单位（项目）管理和使用资源的（）

• A：经济性
• B：效率性
• C：效果性
• D：有效性

答 案：D

解 析：综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及绩效审计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动

多选题

1、内部控制测试的方法有（）

• A：检查文件资料
• B：询问
• C：现场观察
• D：重复执行
• E：评估

答 案：ABCD

解 析：审计人员可以通过检查、询问、观察、重复操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行

2、下列各项中，属于固定资产内部控制测评程序的有：

• A：检查固定资产管理制度
• B：询问固定资产购置流程
• C：重新计算固定资产折旧额
• D：检查新增固定资产的各种手续
• E：检查固定资产帐卡的设置情况

答 案：ABDE

解 析：C 选项重新计算固定资产折旧额属于重新执行。

3、下列有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有（）。

• A：请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制
• B：订购单未连续编号
• C：验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行
• D：财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿
• E：收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续

答 案：BCDE

解 析：选项 B,订购单未连续编号不能保证业务的完整性。选项 C,验收人员出差期间,验收业务由采购人员代为执行违反分工。选项 D,财会人员在收到发票后将发票上所列示商品的名称、规格、数量等与订购单、验收单等相关凭证核对,审核后登记相关账簿,而不是直接登记入账。选项 E,文件记录使用和实物控制都会出现问题。

4、国家审计的审计程序的阶段包括()。

• A：制定审计项目计划阶段
• B：审计计划阶段
• C：审计实施阶段
• D：审计报告阶段
• E：审计审查阶段

答 案：BCD

解 析：国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。根据《中华人民共和国审计法》规定，我国的审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。国家审计程序通常包括审计计划、审计实施和审计报告三个阶段。

5、利用内部控制测评的结果可以确定实质性审查的重点，其中重点领域有（）

• A：缺少内部控制的重要业务领域
• B：缺少内部控制的不重要业务领域
• C：内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域
• D：内部控制没有发挥作用的领域
• E：内部控制设置合理、控制目标可以实现的领域

答 案：ACD

解 析：通常情况下，确定实质性程序重点领域时应考虑以下三个方面：①缺少内部控制的重要业务领域；②内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域；③内部控制没有发挥作用的领域