2023年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题10月23日

2023年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题10月23日，可以帮助我们积累知识点和做题经验，进而提升做题速度。通过中级审计师每日一练的积累，助力我们更容易取得最后的成功。

单选题

1、被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是（）

• A：销售收入减少
• B：销售成本减少
• C：平均存货减少
• D：存货跌价准备减少

答 案：C

解 析：存货周转次数=销货成本/平均存货余额，要提高存货周转率就需使得销售成本加大，平均存货余额减少

2、下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是（ ）。

• A：从存货账簿记录追查至存货实物
• B：在存货监盘时观察存货的状况
• C：从存货盘点记录追查至存货账簿记录
• D：根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围

答 案：C

解 析：针对完整性认定，查漏记项目，应当以原始凭证为起点，追查到明细账。

3、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：

• A：决算日后任意一天
• B：决算日当天
• C：整个审计期间
• D：决算日前后数天

答 案：D

解 析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。

4、最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》内容涉及了审理证券虚假陈述案件的诸多方面，第二十四条指出“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，（）。”

• A：应予免责
• B：承担连带赔偿责任
• C：承担双倍赔偿责任
• D：取决于投资人决断

答 案：A

解 析：《规定》第二十四条指出：“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，应予免责。”

5、下列关于审计作用的表述中，错误的是（　　）。

• A：因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同
• B：国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行
• C：内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益
• D：社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠

答 案：D

解 析：D项，社会审计人员通过对被审计单位报出的各种信息资料的合法性、公允性和一致性进行审查，提出审计意见，从而提高会计信息的真实性和可靠性，为信息使用者提供一个合理的保证。社会审计无法提供绝对保证，无法确保财务会计信息的真实可靠。

多选题

1、下列各项中，与货币资金相关的实物控制包括（）

• A：出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。
• B：在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金
• C：作废的法定票据，应当按照规定予以保存，不得随意处置或销毁
• D：财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管
• E：定期盘点现金，做到账实相符

答 案：ABCD

解 析：实物控制——限制接近货币资金及相关单据。1.设置现金、支票、账簿保管设施，防止失窃。出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。2.在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金3.企业应明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用;作废的法定票据，应当按照规定予以保存，不得随意处置或销毁;超过法定保管期限可以销毁的票据，可以销毁的，在履行审核手续后销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。4.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管。严禁一个保管支付款项所需的全部印章控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。

2、审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目有：

• A：向税务机关缴纳的税收滞纳金
• B：因污染环境而支付的罚款
• C：向关联企业的捐赠
• D：所购国债的利息收入
• E：从联营企业分得的税后利润

答 案：ABC

解 析：选项D、E属于应在税前会计利润基础上予以调减的项目。

3、如果识别出超出正常经营过程的重大关联方交易,审计人员应当采取哪些审计程序（ ）。

• A：检查相关合同或协议（如有），评价交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为对财务信息做出虚假报告或为了陷瞒侵占资产的行为，立即将相关信息向项目组其他成员通报
• B：获得被审计单位管理层的解释，并将其与合同中的相关交易条款进行对比
• C：确定关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
• D：确定该项交易是否得到恰当授权和批准
• E：如果该项交易经管理层、治理层或股东（如适用）授权和批准，审计人员可以确认该项交易不存在舞弊

答 案：ABCD

解 析：对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当： 1．检查相关合同或协议（如有），审计人员应当评价（1）交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为对财务信息做出虚假报告或为了陷瞒侵占资产的行为。（2）交易条款是否与管理层的解释一致。（3）关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。2．获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。　　 　　如果超出正常经营过程的重大关联方交易经管理层、治理层或股东（如适用）授权和批准，可以为审计人员提供审计证据，表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件。但授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论。

4、为查找决算日前未入账的应付账款，审计人员应审查的决算日后若干天的原始证据有（）

• A：货币资金支出凭证
• B：采购订单
• C：采购合同
• D：购货发票
• E：验收单

答 案：AD

解 析：查找未列报或未入账的应付款喷，可以对决算曰之前的有关原始凭证进行审查，达到审计@的：①审査决算曰以后货币资金支出的主要凭证;②追踪决算曰后若干天的购货发票，关注购货发票的曰期，审查相应的收货记录，査明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况。③追踪决算曰之前发出的验收单。④审核卖方对账单，追查应付款项明细表。⑤审核决算曰后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债。⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未计入负债。

5、下列关于计算机审计的表述，正确的有：

• A：计算机审计不需要审查纸质材料
• B：计算机审计的审计内容与传统审计不完全一致
• C：计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统
• D：计算机审计不需要进行内部控制测试
• E：计算机审计的基本过程与传统审计是一致的

答 案：BCE

解 析：选项A，计算机审计对电子数据和信息系统本身的审计中涉及到纸质资料的检查。选项D，信息系统审计包括对信息系统内部控制的审计。