2023年中级审计师《审计专业相关知识》每日一练试题09月24日

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单选题

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率( 以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%。2014年2月10日从其拥有80%股份的子公司购进管理用设备一台，该设备系其子公司生产的产品，其成本140万元，售价200万元（不含增值税），另支付运输安装费10万元，甲公司已付款且该设备当月投入作为固定资产使用，预计使用5年，采用年限平均法计提折旧，净残值为0。甲公司于2015年年末编制合并报表时，合并报表中该项固定资产的金额为（　　）万元。

• A：95
• B：161
• C：88.67
• D：150

答 案：A

解 析：考察资产负债表。2015年12月31日该项固定资产在个别报表上的金额=210-210/5/12×（12+10）=133（万元），则合并报表上的金额=133-60+（200-140）/5/12×（12+10）=95（万元）。

2、W公司2019年5月1日从甲公司购入一批原材料，材料已验收入库。增值税专用发票上注明产品购买价款为500万元，增值税税率( 以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%。甲公司为了使W公司尽快支付购买价款，与W公司合同约定现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。W公司5月18日付款，则关于W公司实际付款金额的计算，下列各项中正确的是（　　）。

• A：500万元
• B：585万元
• C：579.15万元
• D：495万元

答 案：C

解 析：考察应付及预收款项应付账款入账价值=500×（1+17%）=585（万元）。W公司在5月18日付款，享有的现金折扣=585×1%=5.85（万元）。所以W公司实际付款金额为585-5.85=579.15（万元）。选项C正确。

3、A有限责任公司拟吸收合并B有限责任公司（简称B公司），根据公司法律制度的规定，下列关于B公司的相关表述中，正确的是（ ）。

• A：该决议必须经出席会议的股东所持表决权2/3以上通过
• B：在股东会对合并决议时投反对票的股东，可以请求公司按照合理价格收购其股权
• C：若B公司债权人不同意，则合并决议对其不产生效力
• D：B公司需要经过清算程序，并在规定期限内办理注销登记

答 案：B

解 析：考察公司合并、分立、减资、增资、解散和清算。（1）选项A：有限责任公司必须经代表2/3以上表决权的股东通过，股份有限公司必须经出席会议的股东所持表决的2/3以上通过。（2）选项C：公司合并时，合并各方的债权、债务，应当由合并后存续的公司或者新设的公司承继，此时，消灭公司的债权债务直接转移到存续公司或者新设公司，不需要经过原债权人同意。（3）选项D：吸收合并被吸收的公司不需要经过清算程序，但是需要办理注销登记。

4、2019年9月20日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，款项尚未收到，该批商品成本为2200万元，未计提减值准备，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素的影响，甲公司在编制2019年12月31日合并资产负债时，“存货”项目列示的金额为（）万元。

• A：440
• B：600
• C：160
• D：702

答 案：A

解 析：考察内部购销业务的抵销处理。甲公司在编制2019年12月31日合并资产负债时，“存货”项目列示的金额=乙公司个别财务报表上存货账面价值-内部交易未实现损益部分=3000×(1-80%)-(3000-2200)×(1-80%)=440(万元);或者反映为甲公司成本金额440万元(2200×20%)。

5、以下选项中，不属于确定提供劳务交易的完工进度的方法的是（　　）。

• A：已完工作的测量
• B：已经提供劳务占应提供劳务总量的比例
• C：已经发生的成本占估计总成本的比例
• D：已经发生的成本占估计总收入的比例

答 案：D

解 析：考察收入、费用及利润概述。选项D应该为已发生的成本占估计总成本的比例；选项ABC正确。

多选题

1、下列关于销售折让的说法中，正确的有（　　）。

• A：销售折让是指企业因出售商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让
• B：销售折让是指企业为促进商品销售而给予的价格扣减
• C：销售折让发生在确认销售收入之前，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认
• D：销售折让发生在确认销售收入之后，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认
• E：销售折让发生在确认销售收入之后，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入

答 案：AC

解 析：考察收入、费用及利润概述。选项B属于商业折扣；选项D，销售折让发生在确认销售收入之后，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额; 销售折让发生在确认销售收入之前，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认,选项E错误。

2、下列有关无形资产摊销和减值的表述中，正确的是（ ）

• A：使用寿命不确定的无形资产不摊销
• B：无形资产可以采用年限平均法摊销
• C：无形资产减值不会影响摊销额的计算
• D：无形资产减值损失一经确认不得转回
• E：无形资产摊销一律采用年限平均法

答 案：ABD

解 析：考察无形资产。无形资产减值会影响摊销额的计算。无形资产摊销方法包括：年限平均法、工作量法、产量法。

3、在资产负债表日，企业对其持有的股票计价应采用的会计计量属性是（）

• A：现值
• B：重置成本
• C：公允价值
• D：可变现净值
• E：历史成本

答 案：CE

解 析：考察会计计量
长期股权投资采用历史成本，交易性金融资产、其他权益工具投资的计量应采用公允价值计量

4、下列关于利润分配账务处理的说法中，正确的是（）

• A：企业宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目
• B：企业用利润弥补上年度发生亏损不必作专门的账务处理
• C：企业实际支付现金股利时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目
• D：企业用盈余公积弥补亏损时不必作专门的账务处理
• E：企业分配股票股利时，所有者权益总额不变

答 案：ABCE

解 析：考察利润总额的形成。选项D，企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。

5、下列关于所有者权益的说法中，正确的是（ ）

• A：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益
• B：企业一般不需要偿还所有者权益，除非是发生减值、清算或分派现金股利
• C：所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配
• D：所有者权益的来源包括所有者投入资本，不包括直接计入所有者权益的利得和损失
• E：所有者权益的来源包括留存收益

答 案：ABCE

解 析：考察会计目标和会计要素所有者权益的来源包括所有者投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。