2022年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题09月07日

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单选题

1、下列有关信息系统测试方法的表述中,错误的是:

• A：虚拟实体法是对测试数据法的改良
• B：测试数据法的受控处理法测试的数据都是虚拟的数据
• C：平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行
• D：嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况

答 案：B

解 析：受控处理法是审计人员在对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行核实。不是虚拟的数据。

2、下列有关审计取证模式的表述中，正确的是（　　）。

• A：应用制度基础审计模式需要大量采用详查法
• B：制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题
• C：账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础
• D：风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

答 案：D

解 析：A项，账目基础审计下，审计人员需要运用详细审计方法；B项，制度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题；C项，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础；D项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

3、下列各项中，不属于国家审计机关审计处罚措施的是：

• A：没收违法所得
• B：通报批评
• C：责令限期缴纳应当上缴的款项
• D：警告

答 案：C

4、审计人员获取的下列审计证据中，通常情况下可靠性最强的是（）

• A：被审计单位连续编号的采购订单
• B：被审计单位编制的材料费用分配表
• C：审计人员编写的账龄分析表
• D：被审计单位管理层提供的书面声明

答 案：C

解 析：审计人员编写的账龄分析表是直接获取的审计证据，不是内部证据，可靠性最强

5、下列有关社会审计的表述中，错误的是（）

• A：社会审计是一种经济主体，而不是执法主体
• B：社会审计依靠客户并在市场中生存
• C：社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督
• D：社会审计是组织内部实施的确认和咨询活动，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标

答 案：D

解 析：内部审计是组织内部实施的确认和咨询活动，其目的在于通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动，内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标

多选题

1、在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标包括（　　）。

• A：出具审计报告
• B：与管理层和治理层沟通
• C：发表审计意见
• D：发现违法问题
• E：提高经济效益

答 案：ABC

解 析：根据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标包括两个方面：①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；②按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。

2、下列有关审计独立性的表述中，正确的有：

• A：独立性是审计的本质特征
• B：独立性包括形式上的独立和实质上的独立
• C：为保持独立性，国家审计不应利用内部审计工作的工作底稿
• D：审计独立性要求审计人员客观公正、不偏不倚地进行审查并发表意见
• E：审计独立性表现在组织结构、业务工作、经济来源和人员上的独立等方面

答 案：ABDE

解 析：选项C，不影响其独立性。

3、下列属于国家审计报告阶段应做的工作有（）

• A：审计工作底稿
• B：对财务报表各项目实施实质性测试
• C：审计报告
• D：对审计报告进行复核与审定
• E：审计决定

答 案：CDE

解 析：AB两项，编制审计工作底稿和对财务报表各项目实施实质性测试属于社会审计的审计实施阶段工作。审计报告阶段的工作内容：①编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定；②公布审计结果；③检查审计整改情况

4、审计人员为了确定甲公司是否在收到经批准的销货单后编制发运凭证并发货应当实施的控制测试为( )。

• A：询问仓库保管员发货的流程
• B：核对发运凭证和相对应销货单上的金额是否相符
• C：从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单
• D：从经批准的销货单中抽取样本，并追查至发运凭证

答 案：AC

5、以下针对存货监盘，说法恰当的有（）

• A：监盘时间可安排在决算日附近
• B：审计人员不能参与制订盘点计划
• C：审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点
• D：监盘过程中，审计人员应随时抽查盘点记录，必要时，可直接复点一部分材料
• E：当企业按期进行存货盘点，该项内部控制有效时，审计人员可以不再实施监盘

答 案：ACD

解 析：审计人员应当参与制订盘点计划，包括确定盘点的范围、重点、方法与时间安排。E：尽管按照内部控制的要求，企业应按期进行材料的盘点，但审计人员仍需在年终进行必要核实