2023年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题09月01日

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单选题

1、下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是（ ）。

• A：从存货账簿记录追查至存货实物
• B：在存货监盘时观察存货的状况
• C：从存货盘点记录追查至存货账簿记录
• D：根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围

答 案：C

解 析：针对完整性认定，查漏记项目，应当以原始凭证为起点，追查到明细账。

2、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：

• A：决算日后任意一天
• B：决算日当天
• C：整个审计期间
• D：决算日前后数天

答 案：D

解 析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。

3、被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是（）

• A：销售收入减少
• B：销售成本减少
• C：平均存货减少
• D：存货跌价准备减少

答 案：C

解 析：存货周转次数=销货成本/平均存货余额，要提高存货周转率就需使得销售成本加大，平均存货余额减少

4、对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价和所有权归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是（）

• A：鉴定审计证据的客观性
• B：鉴定审计证据的可靠性
• C：鉴定审计证据的合法性
• D：鉴定审计证据的相关性

答 案：D

解 析：审计人员应利用与审计目标相关联的审计证据来支持自己的审计结论。例如，对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权的归属

5、下列有关审计目标的表述，错误的是：

• A：审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标
• B：审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平
• C：社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报
• D：内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价

答 案：C

多选题

1、审计人员在审计抽样过程中，造成非抽样风险的原因有（）

• A：确定的样本量过少
• B：实施了不恰当的审计程序
• C：实施了不恰当的抽样方法
• D：因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差
• E：对审计证据存在误解未能发现样本中存在的误差

答 案：BDE

解 析：非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。

2、信赖不足风险和误拒风险将直接导致（）

• A：审计结论错误
• B：样本量增加
• C：审计效率降低
• D：审计成本增加
• E：测试范围扩大

答 案：BCDE

解 析：信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，扩大测试范围，增加样本量和审计成本，降低审计效率。A项，信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果

3、如果识别出超出正常经营过程的重大关联方交易,审计人员应当采取哪些审计程序（ ）。

• A：检查相关合同或协议（如有），评价交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为对财务信息做出虚假报告或为了陷瞒侵占资产的行为，立即将相关信息向项目组其他成员通报
• B：获得被审计单位管理层的解释，并将其与合同中的相关交易条款进行对比
• C：确定关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
• D：确定该项交易是否得到恰当授权和批准
• E：如果该项交易经管理层、治理层或股东（如适用）授权和批准，审计人员可以确认该项交易不存在舞弊

答 案：ABCD

解 析：对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当： 1．检查相关合同或协议（如有），审计人员应当评价（1）交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为对财务信息做出虚假报告或为了陷瞒侵占资产的行为。（2）交易条款是否与管理层的解释一致。（3）关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。2．获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。　　 　　如果超出正常经营过程的重大关联方交易经管理层、治理层或股东（如适用）授权和批准，可以为审计人员提供审计证据，表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件。但授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论。

4、审计人员对下列账户进行审计时，适宜采用监盘方法的有（）

• A：现金
• B：银行存款
• C：原材料
• D：应收账款
• E：资本公积

答 案：AC

解 析：现金、存货适宜采用监盘的方法进行审计

5、下列各项中，通常可以作为审计标准的有（　　）。

• A：国家审计准则
• B：业务规范、技术经济标准
• C：预算、计划、合同
• D：国家法律法规
• E：国家有关方针政策

答 案：BCDE

解 析：按审计标准的来源分类：①内部制定的审计标准；②外部制定的审计标准（国家制定的法律、法规、政策，地方政府、上级主管部门颁发的规章制度，下达的通知等）。按审计标准的性质和内容分类：①法律、法规；②规章制度；③预算、计划、合同，业务规范；④技术经济标准。