2023年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题08月31日

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单选题

1、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：

• A：决算日后任意一天
• B：决算日当天
• C：整个审计期间
• D：决算日前后数天

答 案：D

解 析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。

2、下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是（ ）。

• A：从存货账簿记录追查至存货实物
• B：在存货监盘时观察存货的状况
• C：从存货盘点记录追查至存货账簿记录
• D：根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围

答 案：C

解 析：针对完整性认定，查漏记项目，应当以原始凭证为起点，追查到明细账。

3、被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是（）

• A：销售收入减少
• B：销售成本减少
• C：平均存货减少
• D：存货跌价准备减少

答 案：C

解 析：存货周转次数=销货成本/平均存货余额，要提高存货周转率就需使得销售成本加大，平均存货余额减少

4、下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是（）

• A：是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任
• B：是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任
• C：法律责任的主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员
• D：是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任

答 案：B

5、下列关于内部控制的表述中，错误的是（ ）。

• A：内部控制测试不能代替实质性审查
• B：内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制
• C：任何审计项目都必须进行内部控制测试
• D：审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行

答 案：C

解 析：选项C，当审计人员决定不依赖某项内部控制时，可以直接对该事项进行实质性审查。

多选题

1、下列各项中，审计人员可以判断应收账款存在较高风险的有（）

• A：应收账款在决算日后收回
• B：决算日后应收账款有大额调整
• C：部分应收账款原始单据有篡改痕迹
• D：应收账款明细频繁发生红字冲销
• E：部分客户对账单寄送后未收到回复

答 案：BCDE

解 析：应收账款在决算日后收回不一定代表应收账款存在较高风险。存在以下情况时，应收账款的审计风险会增大：会计年末后对应收账款的调整、客户投诉和应收账款函证的差异（对条件、价格或数量的争议）、应收账款明细账或销售日记账的异常分录、遗失或更改原始凭证或没有在合理期间提供原始凭证、经营活动产生了收益但缺少经营现金流、异常调整应收账款明细账与控制账户之间的差异等

2、下列关于职业责任保险的陈述正确的有（ ）。

• A：职业责任险保单只负责专业人员由于职业上的疏忽行为、错误或失职造成的损失
• B：职业责任保险多以医生、律师、药剂师、会计师、设计师等为被保险人
• C：职业责任险通常采取以索赔为基础的条件承保
• D：保单负责的被保险人的职业疏忽行为仅指被保险人自己
• E：保险公司仅对在职业责任保险单有效期内发生的事故负责

答 案：ABC

解 析：职业责任保险承保的对象不仅包括被保险人及其雇员，而且包括被保险人的前任 与雇员的前任，这是其他责任保险所不具备的特色，它表明职业技术服务的连续性和保 险服务的连续性。职业责任保险采取期内索赔制，保险人仅对在保险期内受害人向被保 险人提出的有效索赔负赔偿责任，而不论导致该索赔案的事故是否发生在保险有效 期内。

3、对于审计法所规定的审计法律责任，下列表述正确的有（）

• A：它既包括国家审计的法律责任，也包括社会审计和内部审计的法律责任
• B：它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，包括被审计单位及其有关的直接责任人和审计人员
• C：它是以行政责任为主的法律责任
• D：也包含部分刑事责任，但不包含民事责任
• E：审计法不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定

答 案：BCDE

解 析：A项，我国的审计组织体系由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织组成。这三种审计组织无论在机构设置、职权范围、人员安排，还是相关职责方面都有较大不同。审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任

4、在审查固定资产业务时，发现被审计单位调整了某项设备的入账价值，对此审计人员认为合理的解释有（）

• A：该设备已提足折旧但仍在使用
• B：根据国家规定对设备重新估价
• C：增加补充设备和改良装置
• D：调整原来固定资产价值的错误
• E：根据实际价值调整原来的暂估价值

答 案：BCDE

5、根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，可以将国家审计划分为()。

• A：与立法机构关系较为密切，并向议会或国会报告工作
• B：与行政机构关系较为密切，并向政府和立法机关报告工作
• C：与司法机构关系较为密切，同时向立法机构报告工作
• D：独立于议会、政府和司法机构，并向议会或国家元首报告工作
• E：隶属于董事会，并向董事会报告工作

答 案：ABCD

解 析：根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，可将国家审计划分为四类：①隶属于议会并向议会或国家元首报告工作;②隶属于政府并向议会或政府报告工作;③具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作;④独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作。