注册会计师审计题目及答案-吉格考试网

1. 在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，注册会计师最有可能实施的是（　　）。

A以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况

B以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况

C以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物

D以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用

2. 截至2018年5月，A注册会计师已经连续4年担任甲公司财务报表审计业务的关键审计合伙人。2018年7月，甲公司成为公众利益实体．则A注册会计师可以继续担任该客户关键审计合伙人的期限为（）。

A3年

B2年

C4年

D5年

3. 如果被审计单位内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合，按控制缺陷的分类，其属于（）。

A内部控制存在重大缺陷

B内部控制存在一般缺陷

C内部控制存在重要缺陷

D内部控制存在运行缺陷

4. 下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中，不正确的做法是( )。

A对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

B完成项目质量控制复核工作

C对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D删除或废弃被取代的审计工作底稿

5. 下列关于实质性程序的说法中，错误的是（）。

A注册会计师实施的实质性程序应当包括检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整

B注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

C实质性程序包括实质性分析程序和细节测试

D实质性分析程序比细节测试获得的审计证据更可靠

1. 下列各项中，影响会计估计的估计不确定性程度的有（）。

A会计估计对判断的依赖程度

B从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性

C会计估计依据可观察到的输入数据的程度

D会计估计对假设变化的敏感性

2. 当财务报表中列报对应数据时，注册会计师对下列有关比较信息的审计事项判断不正确的有（）。

A如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，则应当在审计意见中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

B由于对上期财务报表中影响比较信息的重大错报已更正并作了重述，注册会计师要求管理层仅就本期财务报表提供书面声明

C如果对应数据无错报且未对对应数据作出任何重述，注册会计师的审计意见通常不提及对应数据

D在审计对应数据时，注意到影响上期财务报表的重大错报，注册会计师应首先与治理层进行讨论

3. 下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的有（）。

A值得关注的内部控制缺陷

B注册会计师的独立性

C注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

D具体审计程序的性质和时间安排

4. 注册会计师在确定进一步审计程序的性质时，应当考虑的主要因素有（）。

A认定层次重大错报风险产生的原因

B认定层次重大错报风险的评估结果

C内部控制

D各类交易、账户余额和披露的具体特征

5. 当针对银行账户实施函证程序时，可以不进行函证的银行账户包括( )。

A零余额账户

B本期内注销的账户

C有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低

D有充分证据表明某一银行借款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低

1. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2020年度财务报表。与存货审计相关的事项如下： (1)在对甲公司存货实施监盘时，A注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效。A注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。
(2)因乙公司存货品种和数量均较少，A注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。
(3)丙公司2020年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的30％。A注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估的存货记录准确。
(4)丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围。A注册会计师检查了以前年度的审计工作底稿，认可了管理层的做法。
(5)已公司管理层规定，由生产部门人员对全部存货进行盘点，再由财务部门人员抽取50％进行复盘。A注册会计师对复盘项目执行抽盘，未发现差异，据此认可了管理层的盘点结果。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

2. 2020年1月20日ABC会计师事务所承接XYZ公司2019年度财务报表的审计业务，事务所指派A和B注册会计师为XYZ公司管理层按照企业会计准则编制的整套通用目的财务报表执行审计。假设A和B注册会计师出具审计报告的日期为2020年2月15日，XYZ公司对外报出财务报表的日期为2020年2月20日。
A和B注册会计师在2020年2月16日阅读XYZ公司其他信息时，发现与XYZ公司2019年度已审计财务报表存在重大不一致。
假定不考虑其他因素：

要求：
①如果A和B注册会计师确定需要修改已审计财务报表而XYZ公司同意，注册会计师应当采取何种措施?

②如果A和B注册会计师确定需要修改已审计财务报表而XYZ公司拒绝，应当采取何种措施?

3. ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2020年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：
(1)A注册会计师认为，甲公司运用持续经营假设不适当，但采用了可接受的替代基础编制财务报表，且对此已进行了充分的披露，拟发表无保留意见在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定”的单独部分。

(2)乙公司因存在多项导致对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，A注册会计师对乙公司财务报表发表了否定意见。

(3)审计过程中发现丙公司有意的不披露关联方关系或交易，A注册会计师认为这可能表明存在舞弊导致的重大错报风险，不仅重新评价了管理层对询问的答复，还重新考虑了管理层声明的可靠性以及评价了这一情况对审计的影响。

(4)审计过程中识别出导致对丁公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，A注册会计师认为其符合关键审计事项的定义，因此在关键审计事项部分披露了该事项。

(5)戊公司2020年度某项重大交易的交易方很可能是管理层未披露的关联方，A注册会计师实施了追加审计程序并与治理层沟通后，仍无法证实。A注册会计师认为，交易方是否为关联方存在重大不确定性，拟在审计报告中增加强调事项段。

(6)庚公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性，A注册会计师认为该项披露不充分，拟在审计报告中增加强调事项段。

要求：
针对上述第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

4. A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表，确定存货为重要账户，并初步评估存货的完整性存在重大错报风险。A注册会计师于2020年12月31日对甲公司的存货实施了监盘，按照抽样技术确定抽盘样本规模为50。部分审计工作底稿内容摘录如下：(1)管理层盘点指令要求，将盘点日前已验收但尚未办理入库手续的若干原材料单独摆放，不纳入盘点范围。
(2)存货监盘计划要求，在对存货盘点结果进行测试时，采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法。
(3)在抽盘过程中，A注册会计师发现1个样本项目存在盘点错误，要求甲公司在盘点记录中更正了该项错误。A注册会计师认为该错误在数量和金额方面均不重要，因此，得出抽盘结果满意的结论，不再实施其他审计程序。
要求：针对上述第(1)～(3)项，逐项指出管理层盘点指令是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事肉制品的加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为100万元。
审计报告日为2021年4月30日。

资料一：
2020年3月15日，媒体曝光甲公司的某批次产品存在严重的食品安全问题。
在计划审计阶段，A注册会计师就此事项及相关影响与管理层进行了沟通，部分内容摘录如下：
(1)受食品安全事件影响，甲公司产品出现滞销。为恢复市场占有率，甲公司未因本年度成本大幅上涨而提高售价，销量逐步回升。
(2)甲公司每年向母公司支付商标使用费300万元，2020年度母公司豁免了该项费用。
(3)2020年，甲公司多名关键员工离职。管理层正在考虑一项员工激励计划，向服务至2023年末的员工发放特别奖金。因计划未确定，管理层未在2020年度财务报表中确认。
(4)为对产品进行升级，2020年末，甲公司以其持有的账面价值为500万元的长期股权投资，从非关联方换入账面价值为400万元的专利权，并收到补价100万元。换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量。
(5)为增收节支，甲公司董事会决定将管理人员迁至厂区办公，并自2020年12月1日起将二号办公楼出租给乙公司，租期10年。管理层在起租日将该办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式进行计量。

资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：
资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
(1)拟实施的进一步审计程序的范围是：金额高于实际执行的重要性的财务报表项目；金额低于实际执行的重要性但存在舞弊风险的财务报表项目。
(2)A注册会计师拟复核和评价甲公司内部审计人员编制的内部控制说明和流程图，以了解内部控制是否发生变化，并对拟信赖的控制实施测试。
(3)A注册会计师和项目组成员就甲公司财务报表存在重大错报的可能性等事项进行了讨论。因项目组某关键成员无法参加会议，拟由项目组其他成员选取相关事项向其通报。
(4)2020年有多名消费者起诉甲公司，管理层聘请外部律师担任诉讼代理人。A注册会计师拟亲自向律师寄发由管理层编制的询证函，并要求与律师进行直接沟通。

资料四：
甲公司部分原材料系向农户采购。财务人员办理结算时应当查验农户身份证，并将身份证复印件及农户签字的收据作为付款凭证附件。
2000元以上的付款应当通过银行转账。A注册会计师在审计工作底稿中记录了与采购与付款交易相关的审计工作，部分内容摘录如下：
(1)2020年10月，A注册会计师在观察原材料验收流程时发现某农户向验收员支付回扣，以提高核定的品质等级。A注册会计师认为该事项不重大，在审计完成阶段向管理层通报了该事项。
(2)A注册会计师在实施控制测试时，发现一笔8000元的采购交易被拆分成八笔，以现金支付。财务经理解释该农户无银行卡。A注册会计师询问了该农户，对控制测试结果满意。
(3)A注册会计师在实施细节测试时，发现有一笔付款凭证后未附农户身份证复印件。财务经理解释付款时已查验原件，忘记索要复印件。A注册会计师询问了该农户，验证了签字的真实性，并扩大了样本规模，未发现其他例外事项，结果满意。

资料五：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：
(1)2021年2月，甲公司因2020年的食品安全事件向主管部门缴纳罚款300万元，管理层在2020年度财务报表中将其确认为营业外支出。A注册会计师检查了处罚文件和付款单据，认可了管理层的处理。
(2)审计过程中累积的错报合计数为200万元。因管理层已全部更正，A注册会计师认为错报对审计工作和审计报告均无影响。
(3)甲公司2020年末营运资金为负数，大额银行借款将于2021年到期，存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项。A注册会计师评估后认为管理层的应对计划可行，甲公司持续经营能力不存在重大不确定性，无需与治理层沟通。
(4)因甲公司2020年末多项诉讼的未来结果具有重大不确定性，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，与治理层就该事项和拟使用的报告措辞进行了沟通。

要求：
(1)针对资料一第(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目。
(仅限于应收账款、存货、投资性房地产、无形资产、应付职工薪酬、资本公积、营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。将答案直接填入答题区的相应表格内。 (2)针对资料三第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

(3)针对资料四第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
(4)针对资料五第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

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