cpa审计试题及答案-吉格考试网

1. 针对甲公司下列与货币资金相关的内部控制中，注册会计师无须提出改进建议的是（）。

A出纳每月负责银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作

B为防止不相容岗位混岗，由不负责现金收支的会计负责登记现金日记账和总账

C指定10万元以下的货币资金支付由财务处长审批，对超过权限的业务实行集体决策

D货币资金支付后，由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正

2. 一般来说，实施风险评估程序不包括（　）。

A确定需要特别考虑的特别风险

B了解被审计单位及其环境

C仅识别和评估认定层次的重大错报风险

D仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险

3. 下列有关识别特征的说法中，错误的是（）。

A对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征

B对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征

C对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本

D在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的数量和金额作为测试订购单的识别特征

4. 在了解内部控制时，下列与库存现金业务有关的职责可以不分离的是（）。

A库存现金支付的审批与执行

B库存现金保管与库存现金日记账的记录

C库存现金的会计记录与审计监督

D库存现金保管与库存现金总分类账的记录

5. 会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，（）。

A并不必然表明公允价值会计估计存在错报

B必然表明公允价值会计估计存在错报

C必然表明财务报表存在错报

D并不必然表明财务报表存在错报

1. 下列关于如何考虑期中审计证据的说法中，错误的有( )。

A控制环境越薄弱，需要获取的补充审计证据越少

B测试被审计单位对控制的监督也能够作为一项有益的补充证据

C评估的重大错报风险越高，针对剩余期间获取的补充审计证据越多

D在信赖控制基础上拟缩小实质性程序的范围越大，针对剩余期间获取的补充证据越少

2. 下列审计程序中，通常能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的有( )。

A向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性

B获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用

C监盘定期存款凭据

D 结合财务费用和投资收益审计，分析利息收入的合理性

3. 注册会计师接受委托对A上市公司2016年度财务报表实施了审计，并出具了无保留意见的审计报告，2018年继续接受委托对2017年度财务报表实施审计，2017年在出具的报告前，发现2016年报表中有重大错报，注册会计师建议修改2016年度报表，A公司修改了2016年的报表，并对2017年期初数据进行了修改，该事项对2017年期末的数据不产生重大影响，注册会计师的处理恰当的有（）。

A对2016年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告

B在2017年的审计报告中提及2016年该错报的影响

C对2017年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告

D对2017年的财务报表出具无保留意见报告

4. 下列特定情况中，注册会计师在执行内部控制审计时一般会实施穿行测试的有（）。

A存在较高控制风险的复杂领域

B以前年度审计中识别出的缺陷

C由于引入新的系统导致流程发生重大变化

D首次接受委托执行内部控制审计

5. A注册会计师负责对甲公司2020年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在确定进一步审计程序的性质时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。

A不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力

B认定层次重大错报风险的评估结果

C认定层次重大错报风险产生的原因

D各类交易、账户余额、列报的特征

1. ABC会计师事务所主要提供财务报表审计、税务筹划、风险控制管理等业务。ABC会计师事务所承接了甲公司2020年财务报表审计业务。甲公司已于2019年10月成功上市。
由于事务所缺乏专业的税务人员，决定与D会计师事务所合作，共享审计方法、培训课程和一些重要设施。
假定存在以下事项：

(1)审计业务约定书中约定，审计费用为200万元，甲公司于2020年1月10日支付100万元，剩余100万元以ABC会计师事务所最终是否出具无保留意见审计报告决定是否支付。

(2)A注册会计师曾作为关键合伙人审计了甲公司2017年～2019年度财务报表，事务所考虑到A注册会计师对甲公司比较了解，决定继续委派其作为审计项目合伙人审计甲公司2020年度财务报表。

(3)为表达对ABC会计师事务所辛勤工作的感谢，甲公司赠送事务所价值100万元的生日蛋糕卡。

(4)审计项目组成员B的妻子，通过继承，获得甲公司股票4000股，市值8000元。

(5)ABC会计师事务所认为，其与D会计师事务所不构成一个网络。

要求：针对(1)～(4)事项，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由；
针对(5)，说明ABC会计师事务所的判断是否正确，并简要说明理由。

2. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗器械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院；B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1)2020年年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，每个城市增设1个，使销售服务处的数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50％。
(2)对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收合格后签署设备验收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2020年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。
(3)甲公司从2019年起推出针对经销商的返利计划，根据经销商已付款的采购额的3％到6％的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。
(4)2020年12月，一名已离职员工向甲公司董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。
资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：
资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：(1)取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同，连同以前年度获取的6个销售服务处的租赁合同，估算本年度办公室租金费用，并与列报金额进行比较。
(2)计算2020年度每月毛利率，如果存在较大波动，向管理层询问波动原因。
(3)检查2019年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2020年度计提的销售返利金额的合理性。
(4)从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录，检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。
要求： (1)针对资料一第(1)至(4)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、存货和其他应付款)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。
(2)针对资料三第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险，并简要说明理由。

3. A注册会计师负责对ABC公司2020年度财务报表进行审计。在对ABC公司的内部控制进行了解和测试时，注意到下列情况：

(1)根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。
经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。

(2)仓库部门根据批准的销售单供货，装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。

(3)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售凭证，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。
会计部门在核对无误后由财务部门职员据以登记销售收入和应收账款明细账。

(4)由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。

要求：
请指出上述4种情况中，内部控制是否存在缺陷，如有请指出，并说明理由及提出改进建议。

4. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2019年度财务报表，与审计报告相关的部分事项如下：
(1)A注册会计师无法针对甲公司管理层关于关联方交易是公平交易的披露获取充分、适当的审计证据，于是提请管理层撤销此披露，但是管理层不同意撤销。
A注册会计师认为该事项在审计过程中重点关注过，拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。
(2)乙公司的2018年财务报表已由DEF会计师事务所的B注册会计师进行审计，并发表了保留意见。A注册会计师拟在其他事项段中说明：
①2018年财务报表已由前任注册会计师审计；
②B注册会计师发表的意见的类型；
③B注册会计师出具的审计报告的日期。
(3)丙公司的年度报告相关文件在审计报告日后才能取得，A注册会计师要求管理层提供书面声明，声明上述文件的最终版本将在可获取时并且在丙公司公布前提供给注册会计师，以使A注册会计师可以完成准则要求的程序。
(4)丁公司2019年有一项重大未决诉讼，A注册会计师实施审计程序并与治理层沟通后。认为可能存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项。
甲公司管理层已在财务报表附注中对该事项进行了充分的披露，A注册会计师认为该事项对预期使用者理解财务报表至关重要，拟在审计报告中增加强调事项段来进行说明。
(5)A注册会计师认为戊公司管理层导致的审计范围受限是广泛的，因法律法规禁止解除业务约定，A注册会计师拟发表无法表示意见的审计报告，并在形成无法表示意见的基础段落说明不能解除业务约定的原因。
(6)A注册会计师在对己公司的审计过程中利用了专家的工作，最终出具了无保留意见的审计报告。
A注册会计师拟在审计报告中提及利用的专家工作，并指明这种提及不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。
要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。
A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，拟于2020年4月1日出具审计报告。
财务报表整体的重要性为25万元。

资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1)甲公司采用经销商买断方式销售a产品和b产品。2019年度，a产品的建议市场零售价、出厂价和单位生产成本较2018年基本没有变化。
b产品是甲公司2019年2月推出的新产品，其建议市场零售价比a产品高20％。
a产品和b产品的单位生产成本接近，其出厂价分别低于各自建议市场零售价的10％和20％。

(2)a产品于2019年11月停产。2019年末，某经销商采用交款方式购买最后一批a产品。
甲公司已收到货款200万元，并已开具发票和发运凭单。经销商在验收时发现该批产品质量不符合合同要求，双方尚未就解决方案达成一致意见。

(3)甲公司的记账本位币为人民币。2019年9月，甲公司与某德国客户签订合同，按固定销售价格定制10000件C产品，以欧元计价和结算。
甲公司一次性投料生产该批产品，并于2019年10月1日销售1000件，其余9000件按合同约定于2020年1月销售。
甲公司未生产其他批次C产品。(假定2019年10月1日即期汇率为1欧元=8．4元人民币，2019年12月31日即期汇率为1欧元=8元人民币)

(4)甲公司于2019年3月1日借入2000万元、年利率为8％的专门借款，用于已开工建设并预计于2020年末完工的新生产线。
甲公司无其他带息债务。因甲公司与施工方对工程质量存在纠纷，该工程于2019年5月1日至2019年8月31日中断。

(5)甲公司于2018年起从事建筑安装工程，截至2019年末仅承揽一项业务。建造合同约定，工程建设期为18个月，工程总价为500万元；
如果工程提前3个月完工，并且质量符合设计要求，客户另付100万元奖励款。
工程于2018年10月1日开工，于2019年12月末基本完工。经监理人员认定，工程质量未达到设计要求，还需进一步施工。

(6)甲公司持有乙公司40％股权，目前无处置计划。
乙公司多年亏损，2019年度亏损500万元，预期其经营状况在未来5年内不会发生改变。
2019年5月，乙公司因资金短缺，由甲公司为其代垫采购款200万元，并约定2年后还款。

资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：
资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：
资料四：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果，部分内容摘录如下：资料五：
甲公司持有丙公司30％股权，因能够对其施加重大影响，采用权益法核算。
A注册会计师将丙公司识别为具有财务重大性的重要组成部分，提出对其实施审计。
丙公司董事会予以拒绝，但提供了经其他会计师事务所审阅的2019年度财务报表。
要求：
(1)针对资料一第(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目。
(仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、财务费用、存货、长期应收款、长期股权投资和在建工程)的哪些认定相关。
将答案直接填入答题区的相应表格内。
(2)针对资料三第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料三所列控制的设计是否存在缺陷。
如认为存在缺陷，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
(3)针对资料四第(1)至(3)项，假定这些控制的设计有效并得到执行，根据控制测试和实质性程序及其结果，逐项指出资料四所列控制运行是否有效。
如认为运行无效．简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
(4)针对资料五，结合资料二，假定不考虑其他因素(如所得税)，代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并续编审计报告。
在答题区下划线处填列，如果部分下划线处不适用，填写“不适用”。

审计报告
(一)
(二)
(三)关键审计事项(略)
(四)管理层对财务报表的责任(略)
(五)注册会计师对财务报表审计的责任(略)
ABC会计师事务所
(盖章)
中国注册会计师×××
(签名并盖章)
中国注册会计师×××
(签名并盖章)
中国××市二〇二〇年×月×日

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