注册会计师审计模拟题-吉格考试网

1. 下列有关重要性和错报的相关说法中，错误的是( )。

A单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能远远超过财务报表整体的重要性)，注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险

B对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序

C在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性

D如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小，就可以推断这些错报是明显微小的

2. 下列关于书面声明的说法中，错误的是（）。

A管理层提供的书面声明是注册会计师在审计中需要获取的必要信息

B管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

C书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后

D其他书面声明可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分

3. 下列关于明显微小错报临界值的说法中，错误的是( )。

A如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的

B如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，就要考虑采用较高的临界值

C明显微小错报临界值通常不超过财务报表整体重要性的10％

D低于明显微小错报临界值的错报可以不累积

4. 在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。

A被审计单位连续编号的采购订单

B被审计单位编制的成本分配计算表

C被审计单位提供的银行对账单

D被审计单位管理层提供的声明书

5. 下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。

A对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

B对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

C如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

D如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

1. 基于集团审计的目的，集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，则需要了解组成部分注册会计师的事项有( )。

A组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求

B组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力

C组成部分注册会计师是否能发现组成部分财务信息的所有错报

D集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据

2. 下列各项中，属于对未回函的应收账款实施的替代程序的有（）。

A考虑再次发函

B查看资产负债表日后收回的应收账款相关的收款单据

C检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件

D检查被审计单位与客户之间的往来邮件

3. 在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。

A审计程序与特定风险的相关性

B评估的认定层次重大错报风险

C计划获取的保证程度

D采用的特定控制的性质

4. 下列有关实质性程序的表述中，正确的有（）。

A当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序

B如果以前审计中实施实质性程序获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时．注册会计师可以直接利用

C如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的

D注册会计师认为执行控制测试很可能不符合成本效益原则，则可能认为仅实施实质性程序就是适当的

5. 下列关于审计报告的说法中错误的有（　）。

A对于业务比较简单的被审计单位的来说，不执行审计工作也可以出具审计报告

B注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作

C注册会计师应当以书面形式或电子形式出具审计报告

D对于非无保留意见的审计报告，注册会计师可以不在审计报告上签名盖章

1. 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络，审计项目团队在甲公司2020年度财务报表审计中遇到下列事项：
(1)审计项目合伙人A注册会计师曾负责审计甲公司2015年度至2017年度财务报表，之后调离甲公司审计项目团队，担任乙公司2018年度至2019年度财务报表审计项目合伙人，乙公司是甲公司重要的全资子公司。

(2)审计项目团队成员B注册会计师的父亲在丙公司持有重大经济利益。丙公司是甲公司重要的联营企业，丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。

(3)审计项目团队成员C曾担任甲公司出纳，2019年6月从甲公司离职后加入ABC会计师事务所，2020年12月加入甲公司审计项目团队，负责审计甲公司存货项目。

(4)甲公司聘请XYZ公司为其提供财务共享系统的设计和后续服务。

(5)甲公司研发的新能源汽车于2020年3月上市，甲公司与ABC会计师事务所达成协议，将会计师事务所的服务与甲公司的产品进行捆绑销售。

要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

2. A注册会计师是X公司2019年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，需要实施函证程序，以获取充分适当的审计证据。具体审计计划的相关内容摘录如下：

(1)拟通过实施函证程序，获取充分、适当的审计证据，以证实应收账款的存在认定、营业收入的发生认定和营业成本的准确性认定。

(2)函证截止日为2019年12月15日。项目组拟在此日期前向X公司的客户发出询证函，要求客户在发现与X公司年末应收账款余额不一致的情况下及时回函说明。

(3)如果部分债务人直接向X公司回函，只要x公司在没有拆封的情况下直接转交项目组，就不必要求债务人直接向事务所回函。

(4)为提高不可预见性以应对关联方交易的特别风险，在向关联方函证时，直接以会计师事务所的名义寄发积极式询证函。

(5)甲客户回函不承认截至2019年12月31日积欠X公司100贷款的记载但承认2019年10月15日已收到X公司的80吨Y产品，信中附有包括“3个月内可以无条件退货”的补充销售协议。
因X公司已于2020年1月20日收到货款，注册会计师认为该笔应收账款不存在错报。

(6)寄发给欠款金额最大的乙公司的积极式询证函直到审计报告日没有收到复函，拟按审计范围受限对财务报表发表保留意见。

要求：
请逐一考虑上述每种情况，指出注册会计师执行函证程序是否存在不当之处，如认为存在不当，请简要说明理由。

3. A注册会计师是甲公司2020年财务报表审计业务的项目合伙人，在了解甲公司及其环境时，A注册会计师实施了风险评估程序并进行了项目组内部讨论，相关情况记录如下：(1)A注册会汁师采用询问程序，询问会计主管和相关会计信息处理人员，有助于注册会计师评价被审计单位会计政策选择和运用的恰当性。
(2)在了解甲公司的内部控制时，A注册会计师主要实施了穿行测试和分析程序。
(3)A注册会计师将项目组讨论的时间定在审计工作之初，待充分讨论后执行审计工作。因为审计工作时间紧张，项目组规定一经讨论决定的事项不得更改。
(4)A注册会计师委派其他项目组成员观察甲公司对采购和付款相关流程中的授权和审批活动，以对甲公司采购与付款流程中相关内部控制进行了解。
要求：针对上述情况，逐项指出A注册会计师在实施风险评估程序和项目组内部讨论中的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

4. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事日用消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。
2019年度甲公司财务报表整体重要性为税前利润的5％，即500万元。

资料：
A注册会计师在审计过程中发现，甲公司管理层将2019年度发生的材料采购运输费用直接计入当年营业成本，未纳入存货采购成本进行核算，形成2019年度营业成本高估600万元，2019年12月31日的存货余额低估600万元。A注册会计师提出审计调整建议，甲公司管理层拒绝作出调整。

要求：针对资料，假定不考虑其他条件，代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并撰写审计报告。

1. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事的是工程机械设备的生产和销售。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任2019年财务报表审计业务的项目合伙人，A注册会计师制定的财务报表整体的重要性为80万元。

资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的相关情况，部分内容摘录如下：
(1)甲公司生产的X类产品质量稳定，价格适中，受到市场的欢迎。
2019年年初开始生产Y类产品，Y类产品属于高端设备，生产成本较X类产品高20％，因市场上同类产品较少，竞争压力小，售价比x类产品高出50％。
Y类产品上市后，X类产品的销量受到一定的影响。

(2)甲公司于2018年初新安装了两条生产线：a生产线和b生产线，这两条生产线构成一个资产组。已知2019年年末该资产组的可收回金额为1000万元。

(3)2019年1月1 日向某商业银行借款100万元，为期3年，一次还本付息，合同年利率为3％，实际利率为4％，为取得借款发生手续费3万元。

(4)2018年1月1日，经股东大会批准，甲公司向其10名高管人员每人授予1万份现金股票增值权，这10名高管人员自2018年1月1日起，在甲公司连续服务满3年即可在可行权日后根据公司股票的增长幅度获得现金。
授予日，每份现金股票增值权的公允价值为12元，2018年末，每份现金股票增值权的公允价值为15元，2019年末，每份现金股票增值权的公允价值为18元，甲公司预计高管人员在三年内均无人离职。

(5)甲公司于2019年12月15日收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵权，要求甲公司赔偿200万元，至年末未结案。
甲公司认为对原告进行赔偿150万元的可能性为60％。赔偿100万元的可能性为40％。

资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：

资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的内部控制，部分内容摘录如下：

(1)为防止企业因向虚构的或者无力支付货款的客户发货而蒙受损失，甲公司对相关交易的授权和审批做了如下规定：
①在销售发生之前，赊销需经恰当审批；
②非经正当审批，不得发出货物。

(2)甲公司管理层确定的存货盘点范围包括4个仓库的库存存货，对于正在加工的存货．管理层考虑到盘点的困难性，于是未将其归入盘点范围，也未对其实施特殊程序。

(3)甲公司管理层制定的关于货币资金支付的规定如下：部门或个人用款时。
应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；
对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批。

(4)由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。

资料四：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：
(1)为查找是否存在未入账的应付账款，A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款借方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票日期等，结果满意。

(2)A注册会计师向甲公司管理层获取了存货存放地点清单，并根据清单上的不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适当的地点进行监盘，并记录了选择这些地点的原因。存货监盘结果满意，A注册会计师未实施其他的审计程序。

(3)A注册会计师在对甲公司内部审计人员实施评价后，认为内部审计人员的工作足以实现审计目的，于是在对重大错报风险进行评估时，完全依赖了内部审计人员的工作。

(4)A注册会计师拟利用事务所内部专家的工作，并就下列事项与专家达成了一致意见：
①专家工作的性质、范围和目标；
②各自的角色与责任；
③注册会计师和专家沟通的性质、时间安排和范围；
④对专家遵守保密规定的要求。

资料五：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计完成阶段的工作，部分内容摘录如下：
(1)甲公司与坏账准备相关的内部控制中使用了系统生成的应收账款账龄分析表，A注册会计师在对坏账准备进行审计时，运用了应收账款账龄分析表进行对比分析，得出了“坏账准备计提金额准确无误”的结论。

(2)A注册会计师在审计过程中发现的累积错报达到500万元．因管理层已经全部更正，A注册会计师认为错报对审计工作和审计报告均无影响。

(3)甲公司由于生产活动产生严重污染，被当地政府部门责令无限期停业整改。
截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了2019年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了上述情况。
A注册会计师认为甲公司运用持续经营假设适当，但存在重大不确定性，拟在审计报告中增加强调事项段来强调持续经营的问题。

要求：
(1)针对资料一第(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目
(仅限于营业收入、营业成本、管理费用、资产减值损失、应收账款、固定资产、存货、长期借款、预计负债)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。
将答案直接填入答题区的相应表格内。

(2)
针对资料三第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出内部控制的设计是否存在缺陷。
如认为存在缺陷，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

(3)
针对资料四第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

(4)针对资料五第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

注册会计师审计模拟题

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