注册会计师审计考试题(三)-吉格考试网

1. 下列有关项目质量复核的说法中，错误的是（）。

A会计师事务所应当委派项目质量复核人员对审计业务的部分事项作出判断并形成结论

B项目质量复核是独立于项目组的项目质量复核人员执行的复核

C项目质量复核人员是指会计师事务所中实施项目质量复核的合伙人，或其他类似职位的人员，或者由会计师事务所委派实施项目质量复核的外部人员

D项目质量复核是指在报告日或报告日之前，项目质量复核人员对项目组作出的重大判断及据此得出的结论作出的客观评价

2. 下列关于可容忍偏差率的定义，正确的表述是（）。

A某一财务报表项目的金额、分类或列报，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类或列报之间存在的差异

B注册会计师设定的货币金额，注册会计师试图对总体中的实际错报不超过该货币金额获取适当水平的保证

C注册会计师设定的偏离规定的内部控制的比率，注册会计师试图对总体中的实际偏差率不超过该比率获取适当水平的保证

D将总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征的抽样单元组成

3. 下列关于分层的表述中，不正确的是( )。

A如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层

B分层后，注册会计师应当使每一抽样单元只能属于一个层

C在实施细节测试中，注册会计师只能根据金额对总体进行分层

D在测试应收账款计价中的坏账准备时，注册会计师可以根据账龄对应收账款余额进行分层。

4. 下列属于公司层面的信息技术控制的是（）。

A程序和数据访问

B数据备份和恢复

C格式检查

D信息技术外包管理

5. 以下有关数据分析的说法中，正确的是（）。

A数据分析工具可以提高审计质量，审计质量在于工具本身，也在于分析和相应判断的质量

B数据分析是通过数据记录的格式提取数据

C数据分析对注册会计师来说是一门新学科，需要在硬件、软件、技能和质量控制等方面进行大量投入

D数据分析不能为判断提供支撑或见解

1. 下列属于常用的收入确认舞弊手段的有（）。

A虚构销售交易

B进行显失公允的交易

C在客户取得相关商品控制权前确认销售收入

D通过隐瞒退货条件，在发货时全额确认销售收入

2. 针对具有较高风险的业务，应当设计和实施的专门质量管理程序有（）

A加强与前任注册会计师的沟通

B与相关监管机构沟通

C访谈拟承接客户以了解有关情况

D加强内部质量复核

3. 下列职业道德基本原则中，注册会计师在所有的职业活动中都应当遵守的有（）。

A专业胜任能力和勤勉尽责

B良好职业行为

C独立性

D保密

4. 审查被审计单位的关联实体时，以下列示的实体中属于被审计单位关联实体的有（）。

A被审计单位的母公司——B公司

B被审计单位的姐妹实体C公司，并且C公司和被审计单位对其控制方都很重要

CD公司在被审计单位内持有股份，但D公司的持股比例为2％

D被审计单位的子公司——E公司

5. 下列各项中。属于检查性控制的有（）。

A负责应付账款的会计每月末最后一天对库存现金进行盘点，根据盘点结果编制库存现金盘点表，将盘点余额与现金日记账余额进行核对，并对差异调节项进行说明

B负责应收账款的会计每月末核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，如存在差异项，查明原因并进行差异调节说明

C记录应收账款的财务人员不得经手货币资金

D负责销售信用额度和期限审批的岗位由销售部门以外的人员承担

1. 上市公司甲公司从事保险业务。2020年5月，ABC会计师事务所拟承接甲公司2020年度财务报表审计业务，部分事项摘录如下： (1)A注册会计师曾是ABC会计师事务所的管理合伙人，于2020年1月退休后担任甲公司董事。
(2)ABC会计师事务所自2017年起每年按通行商业条款、条件购买甲公司的员工医疗补充保险产品。
(3)B注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部的合伙人，其妻子是甲公司某分公司的人事部经理。
(4)C注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部主管合伙人，其母亲通过二级市场买入并持有甲公司股票100股。
(5)2017年1月起，ABC会计师事务所叙利亚网络事务所的D合伙人担任甲公司智利子公司的公司秘书，提供公司秘书服务。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

2. ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：
(1)项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任。

(2)合伙人工薪及晋升制度规定，连续三年业务收入额在事务所排名前十的项目经理晋升为合伙人。

(3)只有完成项目质量复核，才能签署审计报告，项目质量复核形成的工作底稿应当在报告日前完成。

(4)项目合伙人和项目质量复核人员存在意见分歧，以项目质量复核人员的意见为准。

(5)为了保证审计质量，项目组内部应当对已执行的工作进行交叉复核。

要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

3. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表，拟于2021年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。

资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1)甲公司采用经销商买断方式销售a产品和b产品。2020年度，a产品的建议市场零售价和单位生产成本较2019年基本没有变化。b产品是甲公司2020年2月推出的新产品，其建议市场零售价比a产品高20％。a产品和b产品的单位生产成本接近。

(2)a产品于2020年11月停产。2020年年末，某经销商采用交款提货方式购买最后一批a产品。甲公司已收到货款200万元。并已开具发票和发运凭单。经销商在验收时发现该批产品质量不符合合同要求，双方尚未就解决方案达成一致意见。

(3)甲公司于2019年起从事建筑安装工程，截至2020年年末仅承揽一项业务。建造合同约定，工程建设期为18个月，工程总价为500万元；如果工程提前3个月完工，并且质量符合设计要求，客户另付100万元奖励款，工程于2019年10月1日开工，于2020年12月末基本完工。经监理人员认定，工程质量未达到设计要求，还需进一步施工。

资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：

要求：针对资料一第(1)至(3)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。

4. A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，在使用审计抽样的过程中，遇到下列事项：
(1)在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。

(2)在对应收账款余额的存在认定实施细节测试时，A注册会计师使用非统计抽样。评价样本结果时，调整后的总体错报小于但接近可容忍错报，注册会计师决定接受总体。

(3)在对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。
甲公司2017年12月31日存货账面余额为2000万元，A注册会计师确定的总体规模为300，样本规模为40，样本账面余额合计为180万元，样本审定金额为196万元。
注册会计师使用均值法推断总体错报，推断出的总体错报金额为530万元(高估)。

(4)注册会计师对甲公司某项针对销售计价准确性的控制进行测试。因相关销售交易金额差异较大，注册会计师在确定该项测试的样本量时，考虑总体变异性的影响，有意识地扩大样本规模。

(5)在对管理费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师将总体分为两层，使每层的均值大致相等。

要求：针对上述事项(1)至(6)，逐项指出A注册会计师的判断是否正确。如果不正确，简要说明理由。

5. 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师确定的甲公司2016年度财务报表整体的重要性为利润总额的5％，即100万元。
考虑到本项目属于连续审计业务，以往年度审计调整少，风险较低，且利润总额基本相等，因此将2017年度财务报表整体的重要性确定为利润总额的10％，即200万元。

(2)A注册会计师在考虑了“财务报表整体的重要性、前期审计工作中识别出的错报的性质和范围，以及甲公司管理层和治理层的期望值”后，确定了实际执行的重要性。

(3)通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化，决定适当修改财务报表整体的重要性。

(4)A注册会计师将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的15％，即30万元。

(5)甲公司2017年末非流动资产余额中包括一年内到期的长期应收款3000万元，占非流动资产总额的45％。
A注册会计师认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。

要求：针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1. 甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化妆品的生产、批发和零售。A注册会计师负责审计甲集团公司2019年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为600万元。

资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了风险应对的情况，部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师在实施会计分录测试时，将甲集团公司全年的标准会计分录和非标准会计分录作为待测试总体，在测试其完整性后，对选取的样本实施了细节测试，未发现异常。
(2)A注册会计师认为甲集团公司存在低估负债的特别风险，在了解相关控制后，未信赖这些控制，直接实施了细节测试。
(3)甲集团公司使用存货库龄等信息测算产成品的可变现净值。A注册会计师拟信赖与库龄记录相关的内部控制，通过穿行测试确定了相关内部控制运行有效。
(4)甲集团公司的存货存放在多个地点。A注册会计师基于管理层提供的存货存放地点清单，并根据不同地点所存放存货的重要性及评估的重大错报风险确定了监盘地点。

资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下： (1)因审计中利用的外部专家并非注册会计师，A注册会计师未要求其遵守注册会计师职业道德守则的相关规定。
(2)化妆品行业将于2022年执行更严格的化学成分限量标准，甲集团公司的主要产品可能因此被淘汰。管理层提供了其对该事项的评估及相关书面声明，A注册会计师据此认为该事项不影响甲集团公司的持续经营能力。
(3)在审计过程中，A注册会计师与甲集团公司管理层讨论了值得管理层关注的内部控制缺陷，并在审计报告日后、审计工作底稿归档日前以书面形式向集团管理层和治理层通报了值得关注的内部控制缺陷。
(4)A注册会计师认为甲集团公司2019年某新增主要客户很可能是甲集团公司的关联方，在询问管理层和实施追加的进一步审计程序后仍无法确定，拟因此发表保留意见。

资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了处理错报的相关情况，部分内容摘录如下：
(1)2019年，甲集团公司推出销售返利制度，并在ERP系统中开发了返利管理模块。A注册会计师在对某组成部分执行审计时发现，因系统参数设置有误，导致选取的测试项目少计返利2万元。A注册会计师认为该错报低于集团财务报表明显微小错报的临界值，可忽略不计。
(2)A注册会计师发现甲集团公司销售副总经理挪用客户回款50万元，就该事项与总经理和治理层进行了沟通。因管理层已同意调整该错报并对相关内部控制缺陷进行整改，A注册会计师未再执行其他审计工作。
(3)A注册会计师使用审计抽样对管理费用进行了测试，发现测试样本存在20万元错报。A注册会计师认为该错报不重大，同意管理层不予调整。
(4)2019年10月，甲集团公司账面余额1200万元的一条新建生产线达到预定可使用状态。截至2019年年末，因未办理竣工决算，该生产线尚未转入固定资产。A注册会计师认为该错报为分类错误，涉及折旧金额很小，不构成重大错报，同意管理层不予调整。

要求：

(1)针对资料一第(1)至第(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由，将答案直接填入答题区的相应表格内。

(2)针对资料二第(1)至第(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当。简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

(3)针对资料三第(1)至第(4)，假定不考虑其他条件。逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由并提出改进建议。将答案直接填入答题区的相应表格内。

注册会计师审计考试题(三)

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