注册会计师审计考试题(二)-吉格考试网

1. 侵占资产的常用手段不包括（）

A为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误

B将汇入已注销账户的收款转移至个人银行账户

C通过向公司竞争者泄露技术资料以获取回报

D收受供应商提供的回扣并提高采购价格

2. 注册会计师在记录审计过程时需要记录具体项目或事项的识别特征。下列关于识别特征表述不恰当的是（）。

A在对应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征

B在系统抽样时，需要以总体抽样起点和抽样间隔作为识别特征

C在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职业作为识别特征

D在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征

3. ABC会计师事务所完成对H股份有限公司2021年度财务报表的审计业务，出具审计报告后，应当对其年度财务报表的审计业务工作底稿的进行归档，对业务底稿的归档期限（）。

A审计报告日后六十天内

B审计报告日后三十天内

C结束审计业务后六十天内

D结束审计业务后三十天内

4. 下列关于注册会计师职业道德的说法中正确的是（）。

A注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生关联，应当采取措施消除关联

B在执行鉴证业务时，注册会计师保持实质上的独立性比形式上的独立性更重要

C注册会计师执行鉴证业务时，必须保持独立性，除非存在特殊情况

D会计师事务所在承办审计、审阅以及其他鉴证业务时，应当从整体层面采取措施，以保持会计师事务所和项目团队的独立性

5. 下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系

B在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度

C对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据

D在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果

1. 在审计过程中常会出现意见分歧，常发生在不同的主体之间，下列说法恰当的有（）。

A项目组内部成员之间

B项目组与项目质量复核人员之间

C事务所与监管机构之间的意见分歧

D项目组与会计师事务所质量管理体系内执行相关活动的人员之间

2. 项目组讨论舞弊导致的重大错报风险时，通常讨论的内容有（）。

A管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化

B依赖日常控制发现舞弊的可能性

C管理层企图通过晦涩难懂的披露使披露事项无法得到正确理解的风险

D可能表明管理层操纵利润的迹象

3. 承接业务时，下列可能对职业道德基本原则产生不利影响的是（）。

A根据事务所的规定，向接受本业务的个人支付10％的业务中介费

B在提供鉴证服务时，以或有收费形式进行收取鉴证费

C在审计过程中客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一家专业机构，并向此专业机构收取了少量的业务提供费用

D 如果注册会计师知悉其近亲属提供或接受某项利益诱惑，并认为该利益诱惑存在不当影响注册会计师或客户行为的意图，应当建议该近亲属拒绝接受或不得提供此类利益诱惑

4. 下列情形中，注册会计师应当设计和实施控制测试的有（　）。

A控制设计合理，但可能没有得到执行

B仅通过实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

C在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

D穿行测试效果良好

5. 下列情形中，可能因存在特别风险而被识别为重要组成部分的有（）。

A集团中某一子公司的利润总额占集团总利润的40％

B新收购的组成部分

C集团中某一组成部分的财务报表涉及重大会计估计和判断

D某一单个组成部分的计算机信息技术系统发生重大变化

1. ABC会计师事务所质量管理体系的部分内容摘录如下：(1)针对会计师事务所制定的质量管理体系，承接和执行鉴证业务时应当遵守，相关服务业务不作强制要求。

(2)合伙人的晋升与考核以业务收入排名为主要依据。

(3)完成审计工作后，所有审计工作底稿应当在审计报告日后60日内归档完成。

(4)对于尚未取得上市资格的业务，不予执行项目质量复核。

(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告。

(6)以每三年为一个周期，选取项目合伙人已完成业务进行检查，检查对象为当年年度考核等级位列最后的3名项目合伙人。

要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

2. ABC会计师事务所承接了D集团公司(拥有甲、乙、丙、丁等多个组成部分)2018年度财务报表审计工作，并委派A注册会计师任集团项目合伙人。在执行审计业务过程中，有如下事项：

(1)经过与各组成部分注册会计师沟通，由集团项目组了解集团公司及其环境，由组成部分注册会计师了解组成部分及其环境。

(2)在责任设定时，如果因组成部分注册会计师的工作失误导致集团项目组据此出具了错误的结论，A注册会计师认为责任应当由组成部分注册会计师承担。

(3)在对重要组成部分实施审计、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面对不重要的组成部分实施分析程序后，集团项目组仍然认为无法获取充分适当的审计证据，考虑对集团财务报表发表保留意见。

(4)为了使得预期使用者充分了解集团财务报表的审计过程，A注册会计师在审计报告的引言段中列示了对重要组成部分财务报表实施审计的组成部分注册会计师的名单。

(5)通过对某组成部分注册会计师的了解，集团项目组认为该组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，于是决定通过参与该组成部分的工作来消除对独立性的影响。

要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项判断A注册会计师及集团项目组的观点和做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

3. ABC会计师事务所审计上市实体甲公司2020年度财务报表，并指派A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要与治理层沟通相关事项。审计工作底稿记载的部分情况如下： (1)由于甲公司没有清楚地界定治理结构，甲公司也没有指定适当的沟通对象，导致A注册会计师无法识别沟通对象，拟按审计范围受到重大限制发表非无保留意见。
(2)在与治理层书面沟通注册会计师的独立性时，A注册会计师拟写明事务所为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平已采取的相关防范措施。
(3)由于管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延，A注册会计师拟在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时重点反映该情况。
(4)凡是审计准则要求与治理层沟通的事项，A注册会计师都认为不应与管理层讨论，以免损害审计程序的有效性。
(5)在审计完成阶段，拟与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任。
(6)由于与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，A注册会计师考虑与第三方进行沟通或在法律法规允许的情况下解除业务约定。
要求：
(1)针对上述情况(1)～(5)，不考虑其他情况，逐项指出是否存在不当之处。如存在不当之处，简要说明理由。
(2)针对情况(6)，指出A注册会计师还可以采取哪些措施。

4. ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。相关控制在2019年度审计中经测试运行有效。因这些控制本年未发生变化，审计项目组拟继续予以信赖，并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。
(2)考虑到甲公司2020年固定资产的采购主要发生在下半年，审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。
(3)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次，审计项目组确定样本规模为25个。考虑到该控制自2020年7月1日起发生重大变化，审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。
(4)审计项目组对银行存款实施了实质性程序，未发现错报，因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。
(5)甲公司内部控制制度规定，财务经理每月应复核销售返利计算表，检查销售收入金额和返利比例是否准确，如有异常进行调查并处理，复核完成后签字存档。审计项目组选取了3个月的销售返利计算表，检查了财务经理的签字，认为该控制运行有效。
(6)审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制。因该控制在2019年度审计中测试结果满意，且在2020年未发生变化，审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。
要求：
针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

5. A注册会计师负责甲公司2020年的财务报表审计工作，在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：
(1)甲公司的销售部门指派职员B负责与客户进行销售谈判。

(2)B与客户就销售价格达成一致后，由B直接签订销售合同。

(3)客户的信用期由信用管理部门审批授权，如果长期合作客户需要临时申请延长信用期，临时延长期限在10天以内的，由销售部经理批准。

(4)如果客户采购采购量较小，采购金额在5万元以下的，可以由销售人员直接将销售款项及相关单据带回公司。

(5)每月末，财务部门向客户寄送对账单。如客户未及时回复，销售人员需要跟进，如客户回复表明差异超过该客户欠款余额的1％的，才进行进一步调查。

(6)应收账款的坏账核销必须先经过财务经理审核通过。

要求：针对上述第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列甲公司的相关控制设计是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事日用消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。
资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：

(1)2018年度，甲公司主要原材料价格有所上涨。为稳定采购价格，甲公司适当增加部分新供应商，供应商数量由2017年末的40家增加到2018年末的45家。经审核批准后，所有新增供应商的信息被输入采购系统的供应商信息主文档。以前年度审计中对与供应商数据维护相关的控制测试未发现控制缺陷。

(2)2018年3月，甲公司向乙公司采购合同总价为1000万元的原材料，原材料已入库。双方因原材料质量问题产生争议，甲公司未记录该笔采购交易。2018年11月，乙公司根据合同约定提出仲裁申请，要求甲公司全额支付货款并赔偿利息。截至2018年12月31日，该案件仍在听证过程中。

(3)2017年12月31日。甲公司采购的金额为800万元的原材料已入库，但因未收到供应商发票，未确认应付账款。A注册会计师在审计甲公司2017年度财务报表时。提出了相应的审计调整建议，甲公司予以采纳。

(4)由于原材料和人工成本的上涨，甲公司产品的生产成本较去年同期平均上涨10％。甲公司在2018年3月全线提高产品销售价格。为保持市场占有率，甲公司在2018年度加大了促销活动力度。甲公司董事会批准的2018年度销售费用预算比2017年度实际销售费用增长15％。

资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：

资料三：
A注册会计师在确定重要性和实际执行的重要性时，作出下列判断：
(1)判断某事项是否重大，不但需要考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求．而且需要考虑个别财务报表使用者对财务信息的需求。
(2)特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平是在决定对特定交易类别、账户余额和披露实施审计程序时确定的。
(3)财务报表整体的重要性将决定风险评估程序的性质、时间安排和范围，因此一经确定不可调整。
(4)经初步了解，甲公司目前处于微利的状态。因此注册会计师决定采用业务的税前利润为基准确定重要性。
(5)经初步了解，甲公司的经营规模较上年度没有发生重大变化．注册会计师使用了替代基准确定了2018年的重要性水平为350万元，2017年确定的重要性水平为300万元。
(6)经过在2017年财务报表审计过程中对甲公司的了解，其内部控制运行有效，因此在确定2018年财务报表审计的实际执行的重要性时，注册会计师可以考虑选择较高的百分比。

资料四：
A注册会计师在对销售与收款循环审计的过程中，遇到下列事项：
(1)针对收入确认的舞弊风险，甲公司制定了详尽周密的内部控制制度，且在2017年对与收入确认相关的内部控制进行控制测试时，控制运行良好，A注册会计师经了解，该项内部控制在本期内未发生变化，注册会计师拟信赖以前审计获取的审计证据。
(2)A注册会计师在识别和评估与收入相关的重大错报风险时，假定收入确认存在舞弊风险。
(3)A注册会计师对销售费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为80万元。实际差异为200万元。A注册会计师就超出可接受差异额的120万元询问了管理层．并对其答复获取了充分、适当的审计证据。

资料五：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。
(2)A注册会计师以在执行审计工作时重点关注过的事项为起点确定对本期财务报表审计最为重要的事项，从而构成关键审计事项。
(3)甲公司管理层在2018年度计提了大额商誉减值准备并在财务报表附注中披露了测试过程。但未披露预计未来现金流量的关键假设和依据。甲公司上述做法并不影响报表金额，A注册会计师同意上述做法。

要求：
(1)针对资料一第(1)至(4)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于存货、应付账款、预付款项、其他应收款、预提费用、营业成本和销售费用)的哪些认定相关。
将答案直接填入答题区的相应表格内。

(2)针对资料三的第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的判断是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

(3)针对资料四的第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由；将答案直接填入答题区的相应表格内。

(4)针对资料五的第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

注册会计师审计考试题(二)

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