注册会计师税法试题及答案解析-吉格考试网

1. 下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（　）。

A属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

B对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物

C加工企业来料加工复出口的货物

D出口的古旧图书

2. 甲生产企业(一般纳税人)2020年8月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元，该产品生产成本180万元，市场价值220万元(不含增值税)。另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失．账面成本为15万元．其中原材料成本10万元上月已抵扣增值税进项税额，企业填写了申报扣除表格。就这两项业务甲企业应纳企业所得税（）万元。

A2．05

B13．78

C20．85

D21．25

3. 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以（）为基础审查确定完税价格。

A境外修理费和物料费

B境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费

C境外修理费、物料费、复运进境的运输费用

D境外加工费、料件费

4. 土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同后的7日内，到（）主管税务机关办理纳税申报。

A房地产所在地

B纳税人注册地

C纳税人核算地

D合同签订地

5. 个税的专项附加扣除中，属于限额扣除的是（）。

A住房租金支出

B大病医疗支出

C子女教育支出

D继续教育支出

1. 下列关于白酒最低计税价格核定的表述，正确的有（）。

A纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70％以下的，应核定消费税最低计税价格

B白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定

C白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70％(含70％)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格

D已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到2个月以上、累计上涨或下降幅度在30％(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格

2. 下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。

A在港口码头服务中港口设施经营人收取的港口设施保安费

B纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入

C纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人

D供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节

3. 居民甲有四套住房，第一套价值80万元的房产自用，将第二套价值120万元的别墅抵偿了乙100万元的债务；将第三套价值100万元的房产与丙交换房产，并收到丙赠送的价值20万元的小汽车；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%，下列说法正确的有（）。

A甲不缴纳契税，乙纳契税30000元，丙纳契税6000元

B甲缴纳契税6000元，乙纳契税36000元，丙不缴纳契税

C甲、丙交换房产，应该由丙缴纳契税

D甲将房产投资到本人经营的个人独资企业，应纳契税

4. 外购商誉的支出，在（）准予在企业所得税前扣除。

A无形资产摊销时

B企业清算时

C企业整体转让时

D企业年终决算时

5. 根据契税暂行条例的有关规定，下列各项中，属于契税征税对象的有（）。

A房屋交换

B买房拆料

C翻建新房

D实物交换房屋

1. 张某为我国居民纳税人，2019年发生以下经济行为： (1)12月取得境外某企业支付的专利权使用费15万元，该项收入境外纳税1万元并取得境外税务机关开具的完税凭证，已知该国与我国之间已经签订税收协定。
(2)以市场价200万元转让2008年购入的家庭唯一普通商品住房，原值60万元，转让过程中缴纳税费0．6万元。
(3)12月拍卖自己的文学作品手稿原件，取得收入8000元。(其他相关资料：假设除上述收入外，张某2019年无其他收入；张某综合所得的年度扣除金额为80000元。) 要求：
(1)判断张某取得的专利权使用费境外所纳税款是否能在本纳税年度足额抵扣并说明理由。
(2)计算张某自行申报时，在我国应缴纳的个人所得税(不考虑预交个税)。
(3)判断张某转让住房是否应缴纳个人所得税并说明理由。
(4)说明张某取得的拍卖收入缴纳个人所得税时适用的所得项目和税率。
(5)计算张某取得的拍卖收入应预扣预缴的个人所得税。

2. 某航空公司经批准占用耕地500000平方米，于2019年6月1日办妥占用耕地手续，其中用于建设飞机场跑道、停机坪占用320000平方米、候机厅占地100000平方米、宾馆和办公楼占地80000平方米。2020年6月1日，航空公司就该耕地与当地政府签订土地出让合同，支付土地补偿费4500万元、拆迁补偿费600万元、市政建设配套费400万元。(其他相关资料：当地耕地占用税税额为15元／平方米、城镇土地使用税年税额为8元／平方米、契税税率为4％；产权转移书据印花税税率为0．5‰)要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
(1)计算航空公司应缴纳的耕地占用税。
(2)计算航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳的契税。
(3)计算航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳的印花税。

3. 某化工厂未安装环保减排设备，只有一个排放口，直接向外排放大气污染物，经监测2020年11月排放量3200m³／h。其中二氧化硫浓度120mg／m³，氮氧化物浓度160mg／m³。一氧化碳浓度198mg／m³．硫化氢浓度50mg／m³。(已知二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳和硫化氢的污染当量值分别为0．95、0．95、16．7和0．29。当地应税大气污染物的单位税额为每污染当量2．5元。)该厂废气排放时间每天12小时。 (1)计算每种大气污染物的排放量。
(2)分别计算每种大气污染物的污染当量数。
(3)简要说明哪些污染物是需要交纳环境保护税的。
(4)计算11月工厂应缴纳的环保税。

1. 某上市公司2020年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、税金及附加4000万元、管理费用3000万元、销售费用10000万元、财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元。当年发生的业务如下：(1)通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。
(2)发生广告费和业务宣传费用7300万元，其中300万元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。
(3)业务招待费支出350万元。
(4)实发工资4000万元。当年1月，中层以上员工对公司2年前授予的股票期权500万股实施行权，行权价每股6元，当日该公司股票收盘价每股10元。
(5)拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费900万元、职工教育经费460万元。
(6)专门用于新产品研发的支出660万元，未形成无形资产。
(7)11月购入新设备，取得增值税专用发票上注明的不含税金额为800万元，当月投入使用并按规定计提折旧。
(8)2月份收到市政府支持产业发展拨付的专项财政激励资金500万元，会计处理全额计入其他收益，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。
(9)对外捐赠货币资金140万元(通过县级政府向希望工程捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元)。
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
(1)计算业务(1)转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。
(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。
(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。
(4)计算业务(4)计入成本费用的工资总额。
(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。
(6)计算业务(6)应调整的应纳税所得额。
(7)判断业务(7)购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。
(8)计算业务(8)应调整的应纳税所得额。
(9)计算业务(9)应调整的应纳税所得额。
(10)计算该公司2020年应纳税所得额。
(11)计算该上市公司2020年应缴纳的企业所得税税额。

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