注册会计师税法考试试卷-吉格考试网

1. 应税船舶未按照规定申报缴纳船舶吨税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，并处一定的罚款。该罚款金额为（）。

A2000元以下

B2000元以上10000元以下

C2000元以上30000元以下

D2000元以上50000元以下

2. 以下属于应缴纳房产税的房产是（）。

A集团公司的仓库

B加油站罩棚

C股份制企业的围墙

D工厂的独立烟囱

3. 居民甲某共有3套房产，2020年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元；将第二套市价为60万元的房产，折价给丙某抵偿丁50万元的债务；将第三套市价为30万元的房产，作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3％，甲某应缴纳契税（）万元。

A0．45

B1．95

C2．25

D2．85

4. 对()的情况，税务机关可以处以1万元以上5万元以下的罚款。

A已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销

B在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票

C已贴用的印花税票揭下重用，情节严重的

D伪造印花税票，情节严重的

5. 下列关于企业所得税收入确认．表述错误的是（）。

A利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

B企业转让股权收入，应于实际收到股权转让款时，确认收入实现

C租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

D特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

1. 以下关于车船税的规定，说法正确的有（）。

A车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月

B车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

C已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税

D已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税

2. 下列原则中，属于税务行政处罚原则的有（）。

A法定原则

B公正、公开原则

C以法律为基础原则

D批评和治理相结合原则

3. 根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有（）。

A日化厂销售自产洗发水和沐浴露

B葡萄酒厂销售自产的葡萄酒

C烟酒经销商店零售外购的已税烟酒

D从国外进口小轿车

4. 下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有（）

A来料加工复出口的货物

B属于小规模纳税人的生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物

C外贸企业出口避孕药品

D外贸企业从农业生产者直接购进的免税农产品出口

5. 下列支出，允许从个体工商户生产经营收入中扣除的有（）。

A代从业人员负担的个人所得税税额

B参加财产保险支付的保险费

C发给个体工商户业主的工资

D货物出口过程中发生的汇兑损失

1. 某制药公司(高新技术企业)2021年3月聘请会计师事务所帮其办理2020年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司2020年的业务资料如下：该公司2020年主营业务收入5500万元，其他业务收入900万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本800万元，营业外支出210万元，税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益320万元。当年发生的部分具体业务如下：(1)实际发放职工工资1200万元(其中残疾人员工资40万元)，发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出80万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为公司的高管人员支付商业保险费10万元。
(2)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。
(3)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。
(4)转让一笔国债取得收入105．75万元，该笔国债系2019年从发行者处以100万元购进，期限为3年，固定年利率3．65％，该公司持有国债的天数为375天。
(5)9月12日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入240万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故全额记入了投资收益。
(6)撤回对某境内非上市居民企业的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。
(7)4月6日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出52．8万元(该公司确定折旧年限4年，残值率5％)。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。(公司不采用一次性税前扣除的方法)。
(8)对外捐赠货币资金160万元(通过县级政府向希望小学捐赠140万元，直接向某学校捐赠20万元)。
(9)该公司2020年已实际预缴企业所得税90万元。(其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额。
(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。
(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。
(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。
(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。
(6)计算业务(6)应调整的应纳税所得额。
(7)计算该公司公益性捐赠应调整的应纳税所得额。
(8)计算该公司2020年应纳税所得额。
(9)计算该公司2020年应补缴的企业所得税。

2. 某进出口公司2020年5月份从国外进口一批施工设备共20台，每台价格300万元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计500万元。海关于5月15日填发税款缴款书，由于该公司发生暂时经济困难，于6月3日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为40％。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算该公司应缴纳的关税。
(2)计算该公司实际应纳关税和滞纳金。
(3)计算该公司应纳进口环节缴纳的税金。

3. 某市房地产开发公司2020年开发一个项目，有关经营情况如下：【情况1】2019年购买土地使用权支付出让金8500万元(已取得省级财政部门监制的财政票据)，按照规定缴纳了契税，使用该土地面积的80％开发写字楼，写字楼可售面积共20000平方米；
【情况2】2020年开发过程中发生建筑安装工程费5760万元，基础设施及公共配套设施费3550万元，开发间接费用420万元，2020年10月末全部完工；
【情况3】发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元；该房地产开发公司不能按房地产项目计算分摊利息；
【情况4】该工程完工后即开盘销售，销售写字楼15000平方米，取得含税销售收入109000万元，与该项目销售有关的可抵扣的进项税额为1200万元。其余写字楼已经出租。
(其他相关资料：当地适用的契税税率为3％。省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10％，当地允许扣除地方教育附加)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算该房地产开发公司2020年计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权所支付的金额；
(2)计算该房地产开发公司2020年计算土地增值税时准予扣除的开发成本；
(3)计算该房地产开发公司2020年计算土地增值税时准予扣除的开发费用；
(4)计算该房地产开发公司2020年计算土地增值税时准予扣除的与转让房地产有关的城建税、教育费附加和地方教育附加；
(5)计算该房地产开发公司2020年应缴纳的土地增值税。

1. 位于市区的某服装企业由外商持股60％且为增值税一般纳税人，2020年全年主营业务收入5000万元、其他业务收入300万元、主营业务成本3800万元、其他业务成本230万元、投资收益30万元、营业外支出11．04万元、税金及附加38万元、管理费用100万元、销售费用90万元、财务费用20万元。2021年初聘请某会计师事务所进行审计．发现如下问题：(1)2020年9月接受非股东单位捐赠的原材料一批，取得专票注明金额10万元、进项税额1．3万元，直接计入了“资本公积”账户核算。
(2)以自产的一批服装对外投资设立一家服装销售公司．该批服装公允价值300万元．成本220万元．已进行正确的会计处理。
(3)管理费用含业务招待费50万元，会议费30万元。
(4)销售费用含广告费20万元，而且上年还有结转未抵扣的广告费14万元。
(5)财务费用中含利息支出12万元，该项支出是向银行借款发生的利息支出，借款金额为200万元，借款期限为2020年1月1日至2020年12月31日。借款年利率为6％，财务费用中含银行手续费8万元，且无法出示相关票据。
(6)计入成本、费用的实发工资240万元(其中包括直接支付给劳务派遣公司的费用40万元)。拨缴职工工会经费10万元，发生职工福利费30万元、职工教育经费20万元。
(7)投资收益30万元。均为企业所确认的来源于控股企业的股息所得。已知该项投资以权益法核算，2020年被投资企业实现净利润100万元，该服装生产企业按持股比例确认投资收益30万元。经查，被投资方尚未作出利润分配决策。
(8)营业外支出中税务机关罚款3万元、交通部门罚款2万元、2020年3月通过县级人民政府向目标脱贫地区捐赠御寒衣物一批6．04万元．该批服装成本5万元．同类产品售价8万元，增值税1．04万元。
(9)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。
(10)当年12月新购入一台服装加工设备，当月投入使用，不含税单价20万元，增值税进项税额2．6万元。当年尚未计提折旧。其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算同答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)根据条件(1)说明账目处理错误之处并说明应该如何处理。
(2)计算该企业2020年度的会计利润总额。
(3)计算非货币性资产投资应调整的应纳税所得额。
(4)计算管理费用应调整的应纳税所得额。
(5)计算销售费用应调整的应纳税所得额。
(6)计算财务费用应调整的应纳税所得额。
(7)计算工资及三项经费应调整的应纳税所得额。
(8)计算投资收益调整的应纳税所得额。
(9)计算自产御寒服装对外捐赠应调整的应纳税所得额。
(10)计算营业外支出应调整的应纳税所得额。
(11)计算该服装企业向境外支付技术咨询指导费应当代扣代缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。
(12)计算固定资产按税法规定选择一次性扣除调整的应纳税所得额。
(13)计算该企业2020年度的应纳税所得额。
(14)计算该企业2020年度的应缴纳的企业所得税税额。

注册会计师税法考试试卷

试卷预览