2021年注册会计师税法考试题-吉格考试网

1. 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过当地适用税额的（）。

A0.2

B0.3

C0.5

D0.6

2. 下列各项中，免征耕地占用税的是（）。

A飞机场占用耕地修建跑道

B农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住房

C社会福利机构占用的耕地

D学校附设的小卖部占用的耕地

3. 张某2020年6月初购买一幢120平方米的商品房，支付价款130万元，并以20万元购买单独计价的储藏室，双方约定均采用分期付款方式，分20年支付，假定2020年支付4万元，根据省政府规定，商品房的契税税率为4％，储藏室的契税税率为3％，张某2020年应缴纳的契税为（）万元。(上述金额均不含增值税)

A4．5

B6

C5．5

D5．8

4. 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在一定期限内未被发现的，不再给予行政处罚。该期限是（）。

A1年

B2年

C3年

D5年

5. 经认定的某软件企业，2020年发放的合理工资总额为300万元，实际发放的职工福利费45万元、工会经费5万元、职工教育经费5万元。2020年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额（）万元。

A3

B10．5

C7．5

D8

1. 涉税专业服务机构包括（）。

A税务师事务所

B财税类咨询公司

C会计师事务所

D律师事务所

2. 增值税一般纳税人是指年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。其中年应税销售额包括( )

A免税销售额

B稽查查补销售额

C纳税评估调整销售额

D税务机关代开发票销售额

3. 根据个税法规定，区分居民纳税人和非居民纳税人的判断标准包括（）。

A住所

B居住时间

C国籍

D个人身份

4. 下列财产中属于税收保全范围的有（）。

A单价5000元以下的生活用品

B机动车辆

C个人及其所扶养家属维持生活必需的住房

D豪华住宅

5. 下列关于适用零税率的说法中表述正确的有（　）。

A外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法

B境内的单位提供适用零税率的应税服务，属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免退税办法

C境内的单位提供适用零税率的应税服务，属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法

D境内的单位提供适用零税率的应税服务，属于适用增值税一般计税方法的，退税率为其适用的增值税税率

1. 中国公民张先生是某民营非上市公司的员工，同时是一位作家。2019年取得的实物或现金收入如下：
(1)李某每月工资为18000元；每月缴纳“三险一金”共计3500元；李某每月均购买具有“税优识别码”的商业健康险，月支出200元。

(2)3月将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。

(3)5月受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。

(4)8月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利金额5320．56元。

要求：根据上述资料，假设无其他收入及扣除项目，按序号回答下列问题。如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应预扣预缴的个人所得税。

(2)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。

(3)计算讲课费收入应预扣预缴的个人所得税。

(4)计算销售股票净盈利应缴纳的个人所得税。

(5)计算张先生2019年综合所得的应纳税所得额。

2. 位于河南省的某水资源开采企业．2020年3月发生如下业务：
(1)直接取用地表水，实际取用水量为40000立方米，对外销售水量为38000立方米，适用税额标准为每立方米0．8元。
(2)利用设施直接从地下取用地下水，实际取用水量为25000立方米，对外销售水量为23000立方米，适用税额标准为每立方米2．1元。
(3)该企业拥有先进的污水处理技术，取用污水处理再生水，实际取用污水量为6000立方米，再生水量为3500立方米，适用税额标准为每立方米0．6元。
(4)与一家火力发电企业签订合同，约定火力发电企业租用该开采企业的相关取水设备从水库取水。
该发电企业从水库取水并对机组冷却后将水直接排入水源，该发电企业实际发电量为78000千瓦时，水力发电取用水税额为每千瓦时0．005元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算该企业直接取用地表水应缴纳的资源税。
(2)计算该企业利用设施直接取用地下水应缴纳的资源税。
(3)计算取用污水处理再生水应缴纳的资源税。
(4)计算火力发电企业应缴纳的资源税。

3. 某矿山企业为增值税一般纳税人，2020年10月发生业务如下：(1)开采铝土矿和锌矿，销售自采的铝土矿原矿15万吨，含税单价为150元／吨，另收取坑口至购买方指定地点的运输费用5850元。用自采的锌矿加工成锌矿选矿对外销售10万吨，不含税单价为16500元／吨。
(2)开采铜矿，销售自采铜矿原矿2000吨，不含增值税单价0．08万元／吨。销售自采铜矿原矿加工的铜矿选矿40吨，取得不含增值税销售额160万元。
(3)开采钨矿原矿15万吨，将其中的10万吨钨矿原矿加工为钨矿选矿5万吨，对外销售钨矿选矿3万吨，取得不含税销售额42万元；用于对外投资钨矿选矿2万吨。
(4)开采锡矿原矿300吨，本月销售锡矿原矿200吨，取得不含税销售额500万元；将85吨锡矿原矿移送加工锡矿选矿80吨，本月全部销售，取得不含税销售额240万元。将10吨锡矿原矿对外投资，剩余锡矿原矿留存待售。(其他相关资料：铝土矿原矿资源税税率为6％，锌矿选矿资源税税率5％；铜矿原矿资源税税率5％，铜矿选矿资源税税率为3％；钨矿资源税税率为6．5％；锡矿原矿资源税税率为6．5％，锡矿选矿资源税税率为3％)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
(1)计算业务(1)应缴纳的资源税。
(2)计算业务(2)应缴纳的资源税。
(3)计算业务(3)应缴纳的资源税。
(4)计算业务(4)应缴纳的资源税。

1. 2020年3月，某县房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算，该房地产开发企业提供的资料如下：(1)2015年9月以36000万元协议购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税。
(2)2016年3月开始动工建设，发生开发成本12000万元，小额贷款公司开具的贷款凭证显示利息支出6000万元(按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息为4000万元)。
(3)2018年12月该房地产项目竣工验收，扣留建筑安装施工企业的质量保证金1500万元，未开具发票，但企业已将其计入开发成本12000万元中。
(4)2020年1月该项目已销售可售建筑面积的90％，共计取得含税收入108000万元，可售建筑面积的10％以成本价出售给本企业职工。
(5)该企业已预缴土地增值税3160万元。(其他相关资料：当地适用的契税税率为3％。企业选择简易计税方法缴纳增值税。其他房地产开发费用扣除比例为5％，当地允许扣除地方教育附加)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。
(1)简要说明该企业应进行土地增值税清算的理由。
(2)计算该企业清算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额。
(3)计算该企业清算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数。
(4)计算该企业清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
(5)计算该企业清算土地增值税时应补缴的土地增值税。

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