注册会计师税法模拟试题(五)-吉格考试网

1. 烟叶税的税率为()。

A5％

B10％

C15％

D20％

2. 下列关于企业所得税税收优惠的表述中．错误的是（）。

A海水养殖、内陆养殖免征企业所得税

B经认定的技术先进型服务企业，减按15％的税率征收企业所得税

C设在西部地区国家鼓励类产业企业，在2021年1月1日至2030年12月31日期间，减按15％的税率征收企业所得税

D企业用于研发活动的仪器在享受研发费用加计扣除政策时，税前扣除的折旧部分也可以加计扣除

3. 自2020年1月1日起．对于国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米(含)，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，可以享受的企业所得税优惠是（）

A第一至第十年免企业所得税

B第一至第五年免企业所得税，第五至第十年减半征收企业所得税

C第一至第二年免企业所得税，第三至第五年减半征收企业所得税

D自获利年度起，第一至第五年免企业所得税．接续年度减按10％的税率征收企业所得税

4. 某企业职员王某2021年2月15日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限8年。领取经济补偿金327500元(已扣除个人负担社保及公积金)。假定当地上年度职工年平均工资为45000元。王某应缴纳的个税为（）元。

A0

B5775

C21580

D49955

5. 位于县城的甲企业2020年5月实际缴纳增值税350万元(其中包括进口环节增值税50万元)、消费税530万元(其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元)。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为（）万元。

A40

B41．5

C42．50

D44．00

1. 下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有（）。

A交通噪声

B一氧化碳

C炉渣

D尾矿

2. 下列关于原产国的判定说法不正确的是（）。

A在中国领土内开采的矿产品原产国属于中国

B在日本的船只上卸下的海洋捕捞物原产国属于捕捞地所在国

C在美国收集的只适用于做再加工制造的废旧物品原产国属于美国

D由南非提供钻石经美国加工后的钻石首饰原产国属于美国

3. 下列关于车辆购置税的说法正确的有（）。

A进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

B汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税

C汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税

D进口自用的应税小汽车，其计税依据包括关税完税价格、关税和消费税

4. 下列属于中国境内机构和个人外付汇需要进行税务备案情形的有（）。

A境内机构在境外发生的差旅费用

B境外机构或从境内获得的体育文化等服务贸易收入

C境内旅行社从事出境旅游业务代订、代办的住宿、交通等相关费用

D境外个人在境内的工作报酬

5. 根据我国分税制财政管理体制的规定，以下列入中央政府和地方政府共享收入的税种有（）。

A环境保护税

B个人所得税

C资源税

D城市维护建设税

1. 非居民企业甲于2020年12月与居民企业乙签订一项大型设备销售合同并提供培训、指导劳务，双方在合同中约定乙支付甲价款400万元（不含增值税），未单独列明培训、指导劳务的金额，甲派遣员工在境内负责该项业务的实施，由于无法提供真实有效的材料证明其在境内外发生的劳务及金额，税务机关对其劳务部分核定征收企业所得税，核定利润率为30％（本题不考虑其他税费）。
（其他相关资料：假定税务机关对于未准确列明的培训、指导劳务收入采用最低标准进行核定）
要求：根据上述资料，计算回答下列问题。
（1）计算税务机关对其核定的劳务收入的金额。
（2）计算培训、指导劳务收入按照核定征收的方式应纳的企业所得税。
（3）计算培训、指导劳务收入应纳的增值税。
（4）说明扣缴义务人向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记的时间。
（5）说明乙企业代扣代缴非居民企业甲的企业所得税后向税务机关申报的时间。

2. 位于市区的某金融机构为增值税一般纳税人，2020年第4季度业务收支情况如下： (1)取得贷款利息收入2000万元，另外取得加息、罚息收入80万元。
(2)开展股票买卖业务，买进价900万元，卖出价1000万元。
(3)取得结算手续费收入180万元；结算罚款收入30万元。
(4)将2亿元人民币投资于某商业企业，每季收取固定利润1200万元。
(5)为电信部门代收电话费当季度收入为850万元，支付给委托方价款836万元。
(6)受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限3个月，年利息率为4．8％，已经收到贷款企业的利息并转交给委托方，该金融机构按贷款利息收入的10％收取手续费。
(7)第4季度购进办公用品一批，取得增值税专用发票，价税合计金额为113万元。(以上收入均为含税收入)
要求：根据上述资料。按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算业务(1)应纳的增值税。
(2)计算该金融机构受托发放贷款业务收取的手续费应纳的增值税。
(3)计算该金融机构本季度应纳的增值税。

3. 位于市区的某汽车生产企业为增值税一般纳税人．主要生产销售小轿车，2020年12月发生以下业务：(1)购进钢材一批，取得专票上注明销售额600万元，增值税税额78万元。取得运输企业开具的专票，注明不含税运费金额12万元：本月生产领用70％的钢材用于生产小轿车：另外30％用于建造厂房。
(2)从国内小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，取得当地税务机关代开的专票注明价款为10万元。
(3)进口小轿车发动机一批，国外买价折合人民币350万元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币10万元、保险费折合人民币8万元：入关后运抵企业所在地．国内运输企业承担国内段的运输。支付不含税运费3万元．并取得运输企业开具的专票。
(4)购入一处不动产作为办公楼自用，专票注明的价款为2000万元．增值税税额为180万元。
(5)委托境外某设计公司为其设计小轿车的外观，合同约定含税设计费120万美元，扣缴相应税款并取得完税凭证，剩余款项已支付给该境外设计公司。
(6)销售100辆A型小轿车给特约经销商甲，每辆不含税售价15万元。经销商甲已提取70辆小汽车，其余30辆尚未提货，该企业已经开具了100辆小汽车的专票。
(7)销售50辆A型小轿车给特约经销商乙，每辆不含税售价16万元。经销商乙支付全部款项。
(8)以20辆A型小汽车抵偿拖欠丙供货商的货款。
(9)销售2012年3月购进的一台旧机床，账面原价为40万元，已提取折旧10万元．取得含税销售价款为17．55万元，该机床购进时已抵扣进项税。
(10)企业将自产的一台含税价为180万元的超豪华小汽车．奖励给当年做出突出贡献的员工刘某。其他相关资料：进口发动机的关税税率为20％，本企业小汽车消费税税率均为9％，美元兑人民币汇率为1：6．7．涉及本月需要比对认证的相关票据均通过主管税务机关比对认证。
要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
(1)计算业务(3)进口环节应纳的增值税。
(2)计算业务(5)应代扣代缴的增值税。
(3)计算该企业当月准予抵扣的进项税额。
(4)计算该企业当月将超豪华小汽车奖励给员工应纳消费税税额。
(5)计算该企业当月增值税销项税额。
(6)计算该企业当月应纳增值税税额。
(7)计算该企业当月应纳消费税税额。
(8)计算该企业当月应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。

1. 某物业企业为增值税一般纳税人，2019年度取得主营业务收入1000万元、其他业务收入20万元、主营业务成本800万元、其他业务成本12万元、营业外支出1万元、税金及附加25万元、管理费用30万元、财务费用5万元。
2020年年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
（1）该物业的保安和保洁人员均为劳务派遣人员，2019年支付给该劳务派遣企业20万元作为劳务派遣人员的劳务费，并计入该物业单位的工资薪金支出。
（2）管理费用含业务招待费18万元，会议费2万元，符合规定的财产保险10万元。
（3）财务费用5万元全部为银行手续费支出，且出具银行汇兑凭证，无发票。
（4）计入成本、费用的实发工资220万元。拨缴职工工会经费15万元，发生职工福利费45万元、职工教育经费2万元。
（5）固定资产台账注明固定资产原值100万元，企业计提2019年折旧额为2．5万元，税法满足一次性扣除的条件，企业选择一次性扣除。
（6）其他业务成本中企业为员工缴纳人身商业保险5万元，企业内营业机构之间支付租金7万元。
（7）营业外支出中税务机关罚款1万元，并取得合法票据。
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。
（1）根据问题（1）说明账务处理错误之处并说明应该如何处理。
（2）计算该企业2019年度的会计利润总额。
（3）计算管理费用应调整的应纳税所得额。
（4）计算财务费用应调整的应纳税所得额。
（5）计算三项经费应调整的应纳税所得额。
（6）根据固定资产折旧测算结果计算应调整的应纳税所得额。
（7）计算其他业务成本应调整的应纳税所得额。
（8）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。
（9）计算该企业2019年度的应纳税所得额。
（10）计算该企业2019年度的应缴纳的企业所得税税额。

注册会计师税法模拟试题(五)

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