2020年注册会计师税法真题及答案-吉格考试网

1. 因纳税义务人违反规定而造成的少征关税，海关可以自纳税义务人缴纳税款或者货物、物品放行之日起的一定期限内追征。这—期限是(）

A1年

B10年

C5年

D3年

2. 增值税─般纳税人发生的下列应税行为中，适用6%税率计征增值税的是（）。

A提供建筑施工服务

B通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标

C出租2020年新购入的房产

D销售非现场制作食品

3. 居民甲将一套价值为100万元的一居室住房与居民乙交换成—套两居室住房，支付给乙换房差价款50万元，当地契税税率为4%。则甲应缴纳的契税为（）。

A0万元

B6万元

C4万元

D2万元

4. 某企业成立于2019年5月，其财务人员于2020年4月向聘请的注册会计师咨询可享受企业所得税优惠政策的小型微利企业认定标准。财务人员的下列表述中，符合税法规定的是（）。

A小型微利企业优惠政策可适用于限制性行业

B年度中间开业的小型微利企业从下—实际经营期开始确定相关指标

C计算小型微利企业从事人数指标时不包括企业接受的劳务派遣人数

D小型微利企业资产总额指标按企业全年的季度平均值确定

5. 下列产品中，在计算缴纳消费税时允许扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）。

A外购已税烟丝连续生产的卷烟

B外购已税摩托车生产的应税摩托车

C外购已税溶剂油生产的应税涂料

D外购已税游艇生产的应税游艇

1. 消费税纳税人销售货物—并收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有(）。

A增值税税款

B运输发票开给购货方收回的代垫运费

C销售白酒收取的包装物押金

D价外收取的返还利润

2. 下列排放物中，属于环境保护税征收范围的有（）。

A危险废物

B氮氧化物

C三氧化碳

D交通噪声

3. 下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的有（　　）。

A资源税

B环境保护税

C车辆购置税

D增值税

4. 企业取得的下列各项收入中，应缴纳企业所得税的有（）。

A接受捐赠收入

B确实无法偿付的应付账款

C逾期未退包装物押金收入

D企业资产溢余收入

5. 应税船舶在吨税执照期限内发生的下列情形中，海关可按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的有（　　）。

A避难并不上下客货的

B防疫隔离不上下客货的

C补充供给不上下旅客的

D武装警察部队征用的

1. 某房地产开发公司是增值税一般纳税人，2020年5月，拟对其开发的位于市区的写字楼项目进行土地增值税清算。该项目资料如下：
（1）2016年1月以8000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。
（2）2016年3月开始动工建设，发生房地产开发成本15000万元，其中包括装修费用4000万元。
（3）发生利息支出3000万元，但不能提供金融机构贷款证明。
（4）2020年3月，该项目全部销售完毕，共计取得含税销售收入42000万元。
（5）该项目已预缴土地增值税450万元。
（其他相关资料：契税税率为5%，利息支出不能提供金融机构贷款证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%，计算土地增值税允许扣除的有关税金及附加共计240万元，该公司对项目选择简易计税方法计缴增值税）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）说明该项目应进行土地增值税清算的原因。
（2）计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额。
（3）计算该项目应缴纳的增值税额。
（4）计算土地增值税时允许扣除的开发费用。
（5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
（6）计算该房地产开发项目应补缴的土地增值税额。

2. 某涂料生产公司甲为增值税一般纳税人，2020年7月发生如下业务：(1)5日以直接收款方式销售涂料取得不含税销售额350万元;以预收货款方式销售涂料取得不含税销售额200万元，本月已发出销售涂料的80%。
(2)12日赠送给某医院20桶涂料用于装修，将100桶涂料用于换取其他厂家的原材料。当月不含税平均销售价500元/桶，最高不含税销售价540元/桶。
(3)15日委托某涂料厂乙加工涂料，双方约定由甲公司提供原材料，材料成本80万元，乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费10万元(含代垫辅助材料费用1万元)、增值税1.3万元。乙无同类产品对外销售。
(4)28日收回委托乙厂加工的涂料并于本月售出80%，取得不含税销售额85万元。(其他相关资料:涂料消费税税率4%)
要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)甲公司应缴纳的消费税。
(2)计算业务(2)甲公司应缴纳的消费税。
(3)计算业务(3)代收代缴的消费税。
(4)说明业务(4)甲公司是否应缴纳消费税。如应缴纳，计算消费税应纳税额。

3. 甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业，2019年发生的与我国境内相关的部分业务如下:(1)1月20日，向我国境内乙公司投资2000万元，持有乙公司10%的股权。
(2)3月15日，委托我国境内丙公司，为其一项境外工程项目提供工程监理服务，合同注明价款为人民币80万元。
(3)6月20日，为乙公司的一笔借贷资金提供担保服务，该笔借贷资金乙公司全部借贷资金的20%，取得不含增值税担保费收入20万元(该笔借贷资金来自于非金融机构)。
(4)12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息10万元。
(其他相关资料:假设1美元折合人民币7元。甲公司在中国境内无常设机构，不考虑税收协定因素)
要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)判断甲公司和乙公司是否构成关联关系并说明理由。
(2)判断丙公司是否需要缴纳增值税并说明理由。
(3)判断乙公司支付的担保费是否需要进行税务备案并说明理由。
(4)计算业务(4)中乙公司应代扣代缴的预提所得税。

4. 居民个人王某在某省会城市工作，其两个子女分别就读于中学和小学。2019年王某与个人所得税汇算清缴相关的收入及支出如下:(1)全年领取扣除按规定比例缴付的社保费用和住房公积金后的工资供计180000元，单位已为其预扣预缴个人所得税款9480元。
(2)在工作地所在城市无自有住房，租房居住每月支付房租5000元。将其位于另一城市的自有住房出租，每月取得租金收入4500元。
(其他相关资料:以专项附加扣除均由王某100%扣除，王某当年并未向单位报送其专项附加扣除信息，不考虑出租房产涉及的其他税费)附:综合所得个人所得税税率表(部分)
要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算王某2019年度出租房产应缴纳的个人所得税。
(2)回答王某是否可以享受2019年度专项附加扣除，如果可以，回答办理的时间期限和受理税务机关。
(3)计算王某2019年度可申请的综合所得退税额。
(4)王某如需办理2019年度个人所得税汇算清缴，回答其可选择哪些办理的渠道。

1. 位于市区的某餐饮企业为增值税一般纳税人。2019年12月经营业务如下:(1)当月取得餐饮服务收入价税合计848万元，通过税控系统实际开票价款为390万元。
(2)将一家经营不善的餐厅连同所有资产、负债和员工一并打包转让给某个体工商户，取得转让对价100万元。
(3)向居民张某租入一家门面房用于餐厅经营，合同约定每月租金为3万元，租期为12个月，签约后已在本月一次性支付全额租金。
（4）当月向消费者发行餐饮储值卡3000张，取得货币资金300万元;当月消费者使用储值卡购买了该餐饮企业委托外部工厂生产的点心礼盒，确认不含税收入100万元。
(5)将其拥有的某上市公司限售股在解禁流通后对外转让，相关收入和成本情况如下:
转让股数500000股，初始投资成本1.20元/股，IPO发行价6.82元/股，售价10.00元/股。
(6)转让是拥有的一个食饮品牌的连锁经营权，取得不含税收入300万元。
(7)当月申报抵扣的进项税额合计40万元，其中包含:由于仓库管理员失职丢失的一批食品，进项税额为3万元;外购用于公司周年庆典的装饰用品，进项税额为4万元;外购用于发放给优秀奖员工的手机，进项税额为2万元。
(8)该企业符合增值税加计抵减的条件，上期末加计抵减余额为6万元。
(其他相关资料:财产租赁合同的印花税税率为0.1%)
要求:根据上述材料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)的销项税额。
(2)判断业务(2)是否需要缴纳增值税，并说明理由。
(3)判断业务(3)张某个人出租房屋是否可以享受增值税免税待遇，并说明理由。
(4)计算业务(3)餐饮企业应缴纳的印花税。
(5)计算业务(4)的销项税额。
(6)计算业务(5)的销项税额。
(7)计算业务(6)的销项税额。
(8)计算当期可以加计抵减的进项税额。
(9)计算当期应缴纳的增值税。
(10)计算当期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。

2. 某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2019年度实现营业收入80000万元，自行核算的2019年度会计利润为5600万元，2020年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项：（1）2月份收到市政府支持产业发展拨付的财政激励资金500万元，会计处理全额计入营业外收入，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。
（2）3月份转让持有的部分国债，取得收入1285万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为1240万元。
（3）5月份接受百分之百控股母公司乙无偿划转的一台设备。该设备原值3000万元，已按税法规定计提折旧500万元，其市场公允价值为2200万元。该业务符合特殊性重组条件，企业选择采用特珠性税务处理。
（4）6月份购置一台生产线支付的不含税价格为400万元，会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5％计提了累计折旧，企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。
（5）发生广告费和业务宣传费用7300万元，其中300万元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。
（6）成本费用中含发放的合理职工工资6000万元，发生的职工福利费900万元、职工教育经费500万元，取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元。
（7）发生业务招待费800万元。
（8）12月1日签订两项借款合同，向非关联供货商借款1000万元，向银行借款4000万元，未计提印花税。甲于2020年3月1日补缴印花税税款及滞纳金，借款合同印花税税率为0.05‰。
（9）企业从2013年以来经税务机关审核后的应纳税所得额数据如下表：
要求:根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有与计算，需计算出合计数。
(1)判断业务1是否需要缴纳增值税并说明理由。
(2)计算业务(1)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(3)回答企业转让不同时间购买的同-品种国债时，税法规定转让成本的确定方法。
(4)计算业务(2)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(5)业务(3)符合特殊性税务重组，请确认甲公司接受无偿划转设备的计税基础。
(6)计算业务(4)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(7)计算业务(5)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(8)计算业务(6)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(9)计算业务(7)业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。
(10)计算业务(8)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(11)计算2019年企业所得税前可弥补的亏损额。
(12)计算2019年甲企业应缴纳的企业所得税。

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