2018年注册会计师税法真题及答案-吉格考试网

1. 税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是（）。

A作为申请人的公民死亡且没有近亲属

B案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释

C作为申请人的公民下落不明

D作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人

2. 下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（）。

A以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

B以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

C以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

D以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

3. 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为（）。

A50%

B75%

C25%

D100%

4. 下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是（）。

A企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的

B事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

C企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

D依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的

5. 关联交易同期资料中的主体文档，应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一定期限内准备完毕。这一期限为（）。

A15个月

B18个月

C12个月

D24个月

1. 下列土地中，属于法定免缴城镇土地使用税的有（）。

A个人所有的居住房屋用地

B免税单位无偿使用纳税单位的土地

C名胜古迹自用土地

D国家财政部门拨付事业经费的学校用地

2. 下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有（）。

A有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口

B生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品

C有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品

D外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品

3. 下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（　）。

A纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

B纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

C纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税

D房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税

4. 某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请学费收入免征企业所得税。下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件的有（）。

A工作人员工资福利开支控制在规定的比例内

B投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利

C依法履行非营利组织登记手续

D财产及孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配

5. OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，属于该产出成果的有（）。

A《防止税收协定优惠的不当授予》

B《金融账户涉税信息自动交换标准》

C《消除混合错配安排的影响》

D《确保转让定价结果与价值创造相匹配》

1. 甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售,2018年6月发生下列业务：（1）以自产的 10 吨 A 类白酒换入企业乙的蒸汽酿酒设备，取得企业乙开具的增值税专用发票上注明价款 20 万元，增值税 3.2 万元。已知该批白酒的生产成本为 1 万元/吨，不含增值税平均销售价格为 2 万元/吨，不含增值税最高销售价格为 2.5 万元/吨。
（2）移送 50 吨 B 类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税售价为 1.5 万元/吨，门市部对外不含增值税售价为 3 万元/吨。
（3）受企业丙委托加工 20 吨粮食白酒，双方约定由企业丙提供原材料，成本为 30 万元，开具增值税专用发票上注明的加工费 8 万元、增值税 1.28 万元。甲酒厂同类产品售价为 2.75 万元/吨。
（其他相关资料：白酒消费税税率为 20%加 0.5 元/500 克，粮食白酒成本利润率为 10%。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）简要说明税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况。
（2）计算业务（1）应缴纳的消费税税额。
（3）计算业务（2）应缴纳的消费税税额。
（4）说明业务（3）的消费税纳税义务人和计税依据。
（5）计算业务（3）应缴纳的消费税税额。

2. 甲公司 2018 年 7 月 1 日转让其位于市区的一栋办公大楼，取得不含增值税销售收入24000 万元。2010 年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额 6000 万元，发生建造成本 8000 万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000 万元，成新度折旧率为 60%，允许扣除的有关税金及附加 1356 万元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）回答甲公司办理土地增值税纳税申报的期限。
（2）计算土地增值税时甲公司办公楼的评估价格。
（3）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数
（4）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

3. 甲公司为一家注册在香港的公司，甲公司通过其在开曼群岛设立的特殊目的公司SPV公司，在中国境内设立了一家外商投资企业乙公司。SPV公司是一家空壳公司，自成立以来不从事任何实质业务，没有配备资产和人员，也没有取得经营性收入。甲公司及其子公司相关股权构架示意如下，持股比例均为100％。乙公司于2017年发生了如下业务：
(1)5月5日，通过SPV公司向甲公司分配股息1000万元。
(2)7月15日，向甲公司支付商标使用费1000万元，咨询费800万元；7月30日向甲公司支付设计费5万元。甲公司派遣相关人员来中国提供服务。
(3)12月20日，甲公司将SPV公司的全部股权转让给另一中国居民企业丙公司。
(其他相关资料：1美元=6．5人民币)
要求：根据上述资料回答下列问题。
(1)计算乙公司向SPV公司分配股息时应代扣代缴的企业所得税。
(2)计算乙公司向甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的增值税。
(3)计算乙公司向甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的企业所得税。
(4)指出乙公司上述对外支付的款项中，需要办理税务备案手续的项目有哪些?并说明理由。
(5)判断甲公司转让SPV公司的股权是否需要在中国缴纳企业所得税?并说明理由。

4. 甲为某企业员工，2017 年发生了如下经济行为：
（1）单位依照国家标准为甲办理了企业年金并缴费 800 元。
（2）年初取得该企业年金计划分配的上年投资收益 2000 元，甲将该部分收益存入年金个人账户。
（3）购买福利彩票中奖 100 万元，在领取奖金时当场向民政部门捐款 10 万元。
（4）取得持有期满两年的某 A 股股票分红 6000 元，另取得持股期 6 个月的另一 A 股股票分红 8000 元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）回答单位为甲缴纳的企业年金是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。
（2）回答甲取得上年企业年金投资收益时是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。
（3）判断甲向民政部门的捐款是否允许税前全额扣除并说明理由。
（4）计算甲取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税。
（5）计算甲取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税。

1. 位于市区的某家具生产企业为增值税一般纳税人，2018年10月发生如下业务：(1)从国外进口一台生产设备，该生产设备在国外的买价为50万元，货物运抵我国海关前发生运输费5万元，保险费2万元，专业技术人员赴境外培训费用10万元。将该设备从海关运往企业，发生不含税运费8万元，已取得增值税专用发票。
(2)从某林场采购原木一批用来生产家具，开具的农产品收购凭证注明的价款为100万元，发生不含税运费6万元并取得了增值税专用发票。
(3)外购板材一批，取得增值税专用发票，注明价款为20万元，当月装修职工食堂，领用其中的10％。
(4)上个月购进的一批包装材料因管理不善被盗，账面成本12．6万元，其中包含运费成本2．6万元。
(5)采取“以旧换新”方式直接向个人消费者销售某型号的自产家具，新产品的含税销售额为11．6万元，取得的旧产品作价6万元，共取得差价款5．6万元。
(6)向某家具商城批发一批家具，取得不含税销售收入300万元，收取包装物押金5万元并单独记账，同时收取优质费5．8万元并开具了普通发票。
(7)本月底采取委托收款方式销售自产家具两台，不含税价款为8万元，尚未办理托收手续。
(8)8月份销售的一台家具，由于质量出现了问题，对方要求给予一定的价格折让，已按规定开具了红字专用发票，发票注明价款为2万元。
(9)销售使用过的一台旧设备(购入时未抵扣过进项税额)，取得含税收入6．18万元，并开具了普通发票。
(其他相关资料：进口设备关税税率20％，以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)计算业务(1)允许抵扣的进项税额。
(2)计算业务(2)允许抵扣的进项税额。
(3)计算业务(3)允许抵扣的进项税额。
(4)计算业务(4)应该转出的进项税额。
(5)计算业务(5)以旧换新的销项税额。
(6)计算业务(6)销项税额。
(7)计算业务(7)销项税额。
(8)计算业务(8)应冲减的销项税额。
(9)计算业务(9)应缴纳的增值税。
(10)计算该企业本月应缴纳的增值税。
(11)计算该企业本月应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加。

2. 甲制造企业为增值税一般纳税人，自 2016 年起被认定为高新技术企业。其 2017 年度的生产经营情况如下：（1）当年销售货物实现销售收入 8000 万元，对应的成本为 5100 万元。
（2）12 月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为 600 万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照 5 年计提折旧。
（3）通过其他业务收入核算转让 5 年以上非独占许可使用权收入 700 万元，与之相应的成本及税费为 100 万元。
（4）当年发生管理费用 800 万元，其中含新产品研究开发费用 400 万元（已独立核算管理）、业务招待费 80 万元。
（5）当年发生销售费用 1800 万元，其中含广告费 1500 万元。
（6）当年发生财务费用 200 万元。
（7）取得国债利息收入 150 万元，企业债券利息收入 180 万元。
（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额 400 万元（含残疾职工工资 50 万元），实际发生职工福利费 120 万元，职工教育经费 33 万元，拨缴工会经费 18 万元。
（9）当年发生营业外支出共计 130 万元，其中违约金 5 万元，税收滞纳金 7 万元，补缴高管个人所得税 15 万元。
（10）当年税金及附加科目共列支 200 万元。
（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）判断 12 月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。
（2）计算当年的会计利润。
（3）计算业务（3）中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。
（4）计算业务（4）中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。
（5）计算业务（5）中广告费应纳税所得额调整金额。
（6）计算业务（7）涉及的应纳税所得额调整金额。
（7）计算业务（8）中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。
（8）计算业务（9）涉及的应纳税所得额调整金额。
（9）计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。
（10）计算当年该企业应缴纳的企业所得税。

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