2017年注册会计师税法真题及答案-吉格考试网

1. 下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序中，正确的是( )。

A永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

B重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所

C习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

D国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处

2. 某烟草公司2017年8月8日支付烟叶收购价款88万元，另向烟农支付了价外补贴10万元。该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为( )。

A17．6万元

B19．36万元

C19．6万元

D21．56万元

3. 对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是( )。

A劳务报酬所得

B工资、薪金所得

C经营所得

D财产转让所得

4. 下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中，正确的是( )。

A最低计税价格是由省级税务机关核定的

B最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的

C最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的

D非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格

5. 某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，用于建造面积为3万平方米的厂房，建筑成本为2000万元，2016年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时，确定的房产原值是( )。

A2900万元

B3500万元

C3800万元

D5000万元

1. 下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。

A税收法定原则是税法基本原则中的核心

B税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本

C税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则

D制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则

2. 下列合同中，按照印花税产权转移书据税目计征印花税的有（）

A土地使用权出让合同

B非专利技术转让合同

C土地使用权转让合同

D版权转移书据出让合同

3. 纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有（）

A酒厂将自产的白酒赠送给客户

B烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟

C原油加工厂将自产的柴油用于调和生产生物柴油

D汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门

4. 下列人员取得的工资薪金所得中，适用个人所得税附加减除费用的有（）

A在我国境内事业单位工作的外籍雇员

B在我国境内有住所而在中国境外任职的个人

C在我国境内的外商投资企业和外国企业中工作的中方人员

D在我国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员

5. 根据《税收征收管理法》规定，下列属于纳税申报对象的有（）

A代扣代缴义务人

B享受减税的纳税人

C享受免税的纳税人

D纳税期内没有应纳税款的纳税人

1. 李某是甲企业的中层管理人员，2016年发生了以下经济行为： (1)1月李某与企业解除劳动合同，取得企业给付的一次性补偿收入96000元(含“三险一金”)。
(2)2月李某承包了甲企业的招待所，按照合同规定，招待所的年经营利润(不含工资)全部归李某所有，但是其每年应该上缴承包费20000元。李某每月可从经营收入中支取工资4000元。当年招待所实现经营利润85000元。
(3)3月李某将承租的一套住房转租给他人居住。李某承租的住房租金为每月2000元(有房屋租赁合同和合法支付凭据)，其转租的租金收入为每月3000元。
(4)4月李某应邀为乙培训机构授课，按照合同规定，共计授课4次，每次课酬6000元。培训机构已按规定支付了课酬。
(其他相关资料：李某在甲企业的工作年限为12年，当地上年职工平均工资为32000元)
附：个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得税税率表
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)回答李某取得的一次性补偿收入是否需要缴纳个人所得税并说明理由。
(2)计算李某经营招待所应纳的个人所得税。
(3)回答李某转租住房向房屋出租方支付的租金是否允许在税前扣除及具体规定。
(4)按次序写出转租收入应纳个人所得税的税前扣除项目。
(5)计算李某取得的课酬应纳的个人所得税。

2. 2017年4月，税务机关对某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供的资料如下：(1)2016年6月以17760万元拍得一宗土地使用权，并缴纳了契税。
(2)自2016年7月起，对受让土地50％的面积进行一期项目开发，发生开发成本6000万元、管理费用200万元、销售费用400万元、银行贷款凭证显示利息支出600万元，允许扣除的有关税金及附加290万元。
(3)2017年3月该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31000万元。
(其他相关资料：当地适用的契税税率为5％，不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素，该项目未预缴土地增值税。)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)简要说明房地产开发成本包含的项目。
(2)简要说明房地产开发费用的扣除标准。
(3)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。
(4)计算该公司清算土地增值税时允许扣项目金额的合计数。
(5)计算该公司清算土地增值税时应缴纳的土地增值税。

3. 某石化企业为增值税一般纳税人，2017年4月发生以下业务：(1)从国外某石油公司进口原油50000吨，支付不含税价款折合人民币9000万元，其中包含包装费及保险费折合人民币10万元。
(2)开采原油10000吨，并将开采的原油对外销售6000吨，取得含税销售额2340万元，同时向购买方收取延期付款利息2．34万元、包装费1．17万元，另外支付运输费用7．02万元。
(3)将开采的原油1 000吨通过关联公司对外销售，关联公司的对外含税售价为0．39万元／吨。
(4)用开采的原油2000吨加工生产汽油1300吨。
(其他相关资料：原油的资源税税率为10％。)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)说明业务(1)中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的原油计算缴纳资源税，如需要计算缴纳，计算应缴纳的资源税额。
(2)计算业务(2)应缴纳的资源税额。
(3)计算业务(3)应缴纳的资源税额。
(4)计算业务(4)应缴纳的资源税额。

4. 甲礼花厂2017年6月发生如下业务。
（1）委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原材料成本为37.5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元。
（2）将委托加工收回的焰火60%用于销售，取得不含税销售额38万元，将其余的40%用于连续生产A型组合焰火。
（3）将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，6月28日收取货款的70%。7月28日收取货款的30%。当月货款尚未收到。另将剩余的20%焰火赠送给客户。
（其他相关资料：焰火消费税税率为15%）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）中乙厂应代收代缴的消费税。
（2）判断业务（2）中用于销售的焰火是否应缴纳消费税并说明理由，如果需要缴纳，计算应缴纳的消费税。
（3）计算业务（3）中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额。
（4）计算业务（3）中准予扣除的已纳消费税税款。
（5）计算业务（3）应缴纳的消费税。

1. 某市房地产集团于2017年1月发生了以下业务：(1)集团总部取得了保本保收益型理财产品的投资收益106万元；转让了持有的某基金产品，卖出价为63．6万元，买入价为53万元。
(2)集团总部将自有资金2亿元无偿调拨给下属项目公司，向银行支付了汇款手续费530元，并取得了增值税专用发票。向银行支付了贷款利息5300万元，取得了银行以“融资服务费”名目开具的增值税专用发票。
(3)项目公司开发写字楼项目，《建筑施工许可证》注明的开工日期为2016年6月1日。向国外某公司支付了设计费，合同约定不含税金额为600万元。向总包单位(增值税一般纳税人)支付了施工服务费，取得增值税专用发票中注明的价款为1000万元。
(4)据相关部门预测，截至2018年12月31日，写字楼项目价税合计销售收入为11．1亿元，建筑安装成本为5亿元、设计及测绘费成本为1亿元(均不含增值税、供应商采用一般计税方法)，向政府支付土地价款为2．22亿元。项目总可售建筑面积为9万平方米，已售建筑面积为4．5万平方米。
(5)项目公司还开发了一住宅项目(与项目公司所在地不为同一县)，住宅项目采用简易计税方法，当期取得预售收入价税合计8400万元。营销团队为了促销随机送出2000台便携式风扇，其市场平均售价和实际采购价格均为5．85元／台，购进时取得的增值税专用发票注明不含税价款为1万元。
(6)项目公司采购了一套会议系统设备，取得了增值税专用发票。财务人员认为设备共用于写字楼项目和住宅项目，需要作为“当期无法划分的全部税额”，按规定进行进项税额转出。
(其他相关资料：集团公司及项目公司均位于某市区，均为增值税一般纳税人，代扣代缴手续在当月完成)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算集团总部在业务(1)中的销项税额。
(2)判断集团总部在业务(2)中的行为是否属于“统借统还”，应如何缴纳增值税?
(3)计算集团总部在业务(2)中的进项税额，需列示计算过程并说明理由。
(4)计算项目公司在业务(3)中应代扣代缴的增值税以及城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加的金额。(三种附加税费均由境外企业承担，暂不考虑其他相关税费影响)
(5)计算项目公司在业务(3)中可以抵扣的进项税额。
(6)完成业务(4)中截至2018年12月31日的写字楼项目的增值税税负测算。
(7)计算项目公司在业务(5)中的当期可以抵扣的进项税额以及视同销售的销项税额。
(8)计算项目公司在业务(5)中需要在项目所在地预缴的增值税额以及在机构所在地需要缴纳的增值税额。
(9)指出业务(6)中对于会议系统设备的增值税处理方法是否正确，如错误，说明应如何处理。

2. 位于某市的一家生产企业，2016年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元、其他业务收入6000万元、营业外收入4500万元、投资收益1500万元，应扣除的主营业务成本42000万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用13000万元、财务费用3100万元，当年实现利润总额2600万元，拟申报的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等，全年已预缴企业所得税240万元。2017年2月经聘请的会计师事务所进行审核，发现该企业2016年度自行核算存在以下问题：(1)一栋闲置生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该生产车间占地面积1000m2，原值650万元，已提取折旧420万元，车间余值为230万元。
(2)2016年12月8日购置办公楼一栋，支付不含增值税的金额2200万元、增值税11万元并办妥权属证明，当月已经提取折旧费用20万元，但未缴纳契税。
(3)营业外支出中包含通过非营利的社会团体向贫困山区捐款360万元，已经取得该团体开具的合法票据。
(4)扣除的成本和管理费用中包含了实发工资总额5600万元、职工福利费920万元、拨缴的工会经费120万元、职工教育经费468万元。
(5)销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费11 300万元、业务招待费660万元。
(6)财务费用中含向非居民企业借款支付的6个月利息费用130万元，借款金额为3200万元，当年同期同类银行贷款年利息率为6％。
(7)管理费用中含新产品研究开发费用460万元。
(8)投资收益中含取得的国债利息收入70万元、直接投资居民企业的股息收入150万元。
(9)其他业务收入中含技术转让收入2300万元，与收入对应的成本和税费共计1400万元。
(其他相关资料：该企业计算房产原值的扣除比例为20％，城镇土地使用税适用税额30元／m2，契税税率为4％。)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)分别计算该企业2016年度应补缴的城镇土地使用税和房产税。
(2)计算该企业12月购置办公楼应缴纳的契税。
(3)计算该企业2016年度的利润总额、向贫困山区捐赠款应调整的应纳税所得额。
(4)计算职工福利费、工会经费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
(5)分别计算广告费用、业务招待费应调整的应纳税所得额。
(6)计算向非居民借款支付利息费用应调整的应纳税所得额。
(7)计算新产品研究开发费用应调整的应纳税所得额。
(8)说明国债利息收入、投资居民企业的股息收入应调整的应纳税所得额。
(9)计算该企业技术转让收入应缴纳的企业所得税。
(10)计算该企业2016年度应补缴的企业所得税。

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