2009年4月自考审计学真题及答案解析(00160)-吉格考试网

1. 为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的审计程序是( )

A汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较

B汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较

C汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对

D汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较

2. 注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是( )

AB公司的律师

B金融监管机构

CB公司存过款的所有银行

D公司的主要股东

3. 报送审计一般适用于( )

A情节严重的财经法纪审计

B经济效益审计

C专题(案)审计

D行政事业单位的经费收支审计

4. 盘点库存现金时，通常实施( )

A定期检查

B突击检查

C通知检查

D不定期检查

5. 下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是( )

A注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事

B注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干

C注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票

D注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳

1. 一般情况下，实物证据能够证实哪些具体审计目标?( )

A真实性

B完整性

C估价

D披露

E分类

2. 以下审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有( )

A与委托人签订的审计合同

B与一般客户签订的销售合同

C被审计单位的营业执照

D为某一诉讼案聘请律师签订的委托合同

E审计总结

3. 审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为( )

A审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少

B审计证据的充分性较高时，适当性就较低

C审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多

D审计证据的适当性会影响审计证据的充分性

E在符合性测试时，不考虑审计证据的充分性与适当性之间的内在关系

4. 应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现下列情况时，注册会计师应当实施函证程序( )

A被审计单位的内部控制制度较为薄弱

B被审计单位没有定期与供应商对账

C应付账款存在借方余额

D审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑

E期末发生的应付账款

5. 单位内部审计的形式包括( )

A定期性审计

B日常性审计

C周期性审计

D专题性审计

E经济性审计

1. 分析性复核

2. 审计流程

1. 简述审计工作底稿的复核。

2. 简述财经法纪审计的作用。

1. 符合性测试与实质性测试有什么区别与联系?为什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序?

1. 针对以下各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。 (1)B公司的海外子公司(其利润占总利润的25%)由其他注册会计师审计，注册会计师以审计问卷的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。 (2)A公司在会计报表附注中披露了2005年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4000元改为2000元，此项估计变更影响本年度利润减少7370元。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。 (3)A股份有限公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确定收入1000万元，结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2006年1月15日退回。A股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日。A股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的资产负债表日后事项部分披露为：“本公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元，结转900万元。由于质量问题，该批产品于2006年1月15日退回，本公司因此调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本”。注册会计师建议该项销售退回事宜应调整2005年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本，A公司拒绝调整。(A公司本年利润为75万元) (4)A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，但金额无法估计。公司在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，也无法了解其最有可能的赔偿金额。 (5)自2006年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2005年度会计报表附注中披露但拒绝在2005年度会计报表中做出调整。 (6)A公司共计拥有36个子公司，符合纳入合并范围的有12个子公司，资产占总资产40%。利润占总利润72%的6个子公司的会计报表由其他注册会计师审计，注册会计师王阳对其他注册会计师出具的审计报告和合并会计报告及报表附注有关的资料进行复验，不满意其他注册会计师的工作，要求A公司予以调整，A公司拒绝调整。

2. 注册会计师对A公司2008年度会计报表进行审计时，发现A公司可能存在下列导致错误的情况： (1)已列入存货的委托B公司代销的商品可能并不存在; (2)期末存货的盘点可能存在较大差错; (3)当年对应收账款所提的坏账准备可能不正确; (4)可能存在未入账的应付账款; (5)长期借款中可能有一年内将要到期的部分; 按下列要求完成题后的表格： (1)针对上述可能存在的问题，管理当局作出的认定是什么? (2)为了证实上述问题，注册会计师执行了相应的审计程序。注册会计师用以证实上述认定所能实现的具体审计目标是什么? (3)注册会计师要实现上述目标所获取的相应的审计证据属哪一种类(按审计证据的形式分类)?

3. ABC会计师事务所的A和B注册会计师对H股份有限公司2008年度的会计报表进行审计，发现该年度发生以下交易和事项及其会计处理： (1)2008年1月21日，公司购买价格为30万元的生产部门用机器一台并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。 (2)2008年11月30日，公司清理资产和负债，发现存在原材料短缺400万元(相应的增值税进项税额为68万元);对短缺的原材料，作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税金—应交增值税(进项税额转出)”68万元的会计处理。2008年12月，查清楚原材料短缺400万元的原因：100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。根据管理权限，处理该财产短缺，需报经H公司董事会审批。故H公司在2009年3月经董事会审批同意，于当月作了借记“管理费用”100万元和“营业外支出”300万元，贷记“待处理财产损溢”400万元的会计处理。 (3)2008年11月30日，公司清理资产和负债时还发现，应付外单位款项10万元，因该单位已撤销而无法偿付，但H公司在2008年度未进行会计处理。【要求】假定不考虑H公司会计报表层次的重要性水平，会计报表尚未报出，针对上述交易事项，注册会计师应分别提出何种审计处理建议?若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。(金额单位统一用“万元”)

2009年4月自考审计学真题及答案解析(00160)

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