中级会计实务考试真题及答案-吉格考试网

1. 某企业记账本位币为人民币，外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。该企业上月月末持有 20000美元，上月月末市场汇率为1美元=6.40元人民币。本月15日将其中的3000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6.30元人民币，卖出价为1美元=6.34元人民币，当日市场汇率为1美元=6.32元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（　　）元人民币。

A0

B300

C60

D140

2. 甲公司2015年自行研究开发一项新产品的专利技术，在研究开发过程中，发生的材料费用的448万元，人工费用为150万元，其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2016年初该专利技术已经达到预定用途，并成功申请专利权，发生注册申请费为2万元，以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年，预计8年后该专利权尚可实现处置净额50万元。2017年末该专利权发生贬值，预计可收回价值为240万元，预计残值为零，预计使用年限不变。2020年末该专利权的可收回价值为190万元，预计残值为零。2021年1月，甲公司出售专利权，实收款项150万元存入银行，税法规定，专利权转让免征增值税。甲公司出售此专利的损益额为（）万元。

A23

B-40

C30

D22.5

3. 2011年7月1日，A公司以一项固定资产（不动产）作为对价取得B公司80%的股权份额，并于当日起开始对B公司的生产经营活动实施控制。在此前，A公司与B公司不具有关联方关系。合并当日B公司的账面净资产公允价值为12 000万元。A公司该项固定资产的原价为8 000万元，已提折旧1 000万元，公允价值为9 500万元。A公司在合并过程中另发生审计、法律服务、评估咨询等中介费用共计20万元。不考虑其他因素，则A公司所取得的该项长期股权投资的入账价值为（）万元。

A9520

B7020

C9500

D9680

4. 甲公司2017年4月1日定向发行10 000万股普通股股票给乙公司的原股东A公司，以此为对价取得乙公司90%的有表决权股份，所发行股票面值为1元，公允价值为6元，当日办理完毕相关手续。当日乙公司的所有者权益账面价值为10 000万元，甲公司和乙公司均为A公司的子公司，甲公司对此投资采用成本法核算。乙公司2017年6月3日宣告分派2016年现金股利1 500万元，当年乙公司实现净利润6 000万元（假设每月均衡）。2018年5月6日，宣告分派2017年现金股利7 500万元；当年乙公司实现净利润9 000万元（假设每月均衡）。甲公司不正确的会计处理是（）。

A2017年4月1日初始投资成本为9 000万元

B2017年6月3日宣告分派2016年现金股利应确认投资收益1 350万元

C2018年5月6日宣告分派2017年现金股利应确认投资收益6 750万元

D2018年12月31日长期股权投资的账面价值为14 400万元

5. 2017年1月1日以前，A、B两家公司不存在任何关联方关系。A公司于2017年7月1日以其一项固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该固定资产原值4 500万元，已计提折旧1 200万元，已提取减值准备150万元，当日该固定资产公允价值为3 750万元。投资时B公司可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为6 000万元。假设A、B公司合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑增值税等因素。A公司由于该项投资计入当期损益的金额为（）万元。

A750

B150

C600

D1 500

1. 下列各项中，符合谨慎性会计信息质量要求的有（　　）。

A因企业实现利润超过预期，对厂房大幅计提减值准备

B无形资产计提减值准备

C存货期末计价采用成本与可变现净值孰低计量

D或有应付金额符合或有事项确认预计负债条件，应将其确认为预计负债

2. 项中，进行后续计量时计税基础一定等于账面价值的有（）。

A使用寿命不确定的无形资产

B作为以摊余成本计量的金融资产核算的国债且在持有期间未发生信用损失

C应交的行政罚款和滞纳金

D公允价值上升的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

3. 下列表述中，不正确的有（）。

A根据谨慎性要求，或有负债必须在会计报表附注中披露

B过去的交易或事项形成的现时义务，且该义务的金额不能可靠地计量，那么该义务属于或有负债

C过去的交易或事项形成的现时义务，且履行该义务很可能导致经济利益流出企业，那么该义务属于或有负债

D过去的交易或事项形成的潜在义务，且其结果须通过未来不确定事项的发生予以证实，那么该义务应确认为一项预计负债

4. 下列关于利润的表述中正确的有（）。

A利润是指企业在一定会计期间的经营成果

B直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益

C利润反映企业某一时点的财务状况

D利润金额的确定主要取决于收入和费用的计量，不考虑利得和损失金额的影响

5. 下列各项中，不应暂停借款费用资本化的有（　）。

A因劳务纠纷而造成固定资产的建造连续中断2个月

B因工程质量不合格而造成固定资产的建造累计中断4个月

C因发生安全事故而造成固定资产的建造中断连续超过3个月

D因可预测的气候影响而造成固定资产的建造中断连续超过3个月

1. 虽然本期期末无内部应收账款，但在合并报表编制时也可能涉及内部应收账款计提坏账准备的抵销。（）

A对

B错

2. 企业发生记账本位币的变更会产生汇兑差额，应计入其他综合收益。（）

A对

B错

3. 企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的其他综合收益，自所有者权益项目转入处置当期损益。（）

A对

B错

4. 企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。（　）

A对

B错

5. 企业开发阶段发生的支出应全部资本化，计入无形资产成本。（）

A对

B错

1. 甲公司适用的所得税税率为25％，其2015年度财务报告批准报出日为2016年4月30日，2015年所得税汇算清缴结束日为2016年4月30日。假定税法规定，除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外，其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑盈余公积的调整。在2015年度资产负债表日后期间，有关人员在对该公司进行年度会计报表审计时发现以下事项：（1）2015年10月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失500万元，甲公司在2015年12月31日无法估计该项诉讼的可能性。2016年1月25日，法院一审判决甲公司败诉，要求其支付赔偿款400万元，并承担诉讼费5万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案，甲公司预计该上诉很可能推翻原判，支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。
（2）2015年11月14日，B公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元，甲公司对其涉及的诉讼案预计败诉的可能性为80％，预计赔偿款210万元～230万元之间，并且该区间内每个金额发生的可能性大致相同，依据谨慎性要求，甲公司2015年确认了300万元的预计负债，并在利润表上反映为营业外支出。该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案。
（3）2015年12月31日，C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60％，如败诉，赔偿金额估计为100万元，甲公司实际确认预计负债100万元。2016年3月15日，法院判决甲公司败诉并赔偿金额为110万元，甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。
（4）D公司（甲公司的子公司）从乙银行取得贷款，甲公司为其担保本息和罚息总额的70％。2015年12月31日，D公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉，甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元及罚息10万元。2015年12月31日该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90％，且D公司无偿还能力。甲公司在2015年12月31日确认了相关的预计负债742万元。2016年3月15日，法院判决甲公司与D公司败诉，其中甲公司偿还总金额1510万元（贷款本息1050万元和罚息460万元）的70％。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。
（“以前年度损益调整”列示调整报表的名称，答案中金额单位以万元表示）[提示：从历年考试题目分析看，“以前年度损益调整”科目一般不要求列示调整报表的名称]
、根据以上资料编制相关的会计分录。

2. A公司2019年至2021年有关长期股权投资的业务资料如下：（1）2019年1月1日，A公司以银行存款1200万元取得B公司30%的股权，A公司采用权益法核算该项长期股权投资。2019年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为5000万元。取得投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
（2）2019年4月3日，A公司销售给B公司一批甲商品，该批商品成本为400万元，售价为600万元，截止2019年末，B公司已将该批商品的30%出售给外部第三方。
（3）2019年B公司实现净利润440万元。
（4）2020年5月3日，B公司销售给A公司一批乙商品，该批商品成本为500万元，售价为800万元，截止2020年末，A公司购入的该批乙商品均未对外出售。B公司2019年从A公司购入的甲商品剩余部分在2020年未对外出售。
（5）2020年B公司发生净亏损200万元。
（6）截止2021年末，B公司2019年从A公司购入的甲商品剩余部分已全部出售给外部第三方；A公司2020年自B公司购入的乙商品已全部出售给外部第三方。
（7）2021年B公司实现净利润250万元。编制A公司上述有关投资业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

1. 甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2x18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下：资料一：2x18年10月10日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。
资料二：2x18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
资料三：甲公司2x18年度的利润总额为1500万元。税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。
资料四：2x19年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.30元：2x19年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。
2x19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
资料五：2x19年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目)：
(1)编制甲公司2x18年10月10日购入乙公司股票的会计记录。
(2)编制甲公司2x18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。
(3)分别计算甲公司2x18年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。
(4)编制甲公司2x19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。
(5)编制甲公司2x19年3月27日收到现金股利的会计分录。
(6)编制甲公司2x19年4月25日转让乙公司股票的相关会计分录。

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