中级会计实务模拟题及答案(六)-吉格考试网

1. 企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记（）科目。

A营业外支出

B管理费用

C生产成本

D销售费用

2. 甲公司持有乙公司20%的股权，对被投资单位具有重大影响，采用权益法核算该项长期股权投资，乙公司2008年实现净利润200万元，在此之前，甲公司对乙公司的长期股权投资账面价值为0，备查账簿中登记的损失为60万元，则2008年末甲公司应该确认的投资收益金额是（）万元。

A40

B0

C－20

D60

3. 20×0年2月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为3 000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助1 080万元的申请。20×0年3月1日，政府相关部门批准了甲企业的申请并拨付甲企业1 080万元财政拨款（同日到账）。20×0年4月1日，甲企业购入环保设备并投入使用，实际成本为1 800万元，预计使用5年，预计净残值为０，采用直线法计提折旧。甲公司采用总额法对与资产相关的政府补助进行核算，并采用与固定资产相同的折旧率进行分摊，不考虑其他因素，甲企业20×0年应确认的其他收益金额为（）万元。

A780

B216

C162

D144

4. A房地产开发公司对投资性房地产采用成本模式计量。2018年1月1日，将开发的一栋写字楼用于出租。该开发产品的账面余额为260万元，已计提存货跌价准备20万元。则转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。

A240

B180

C260

D200

5. 甲公司于2019年1月1日以2060万元购入3年期到期还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5%，实际年利率为4.28%，面值为2000万元。甲公司管理该金融资产的业务模式为既收取合同现金流量又以出售为目标，并且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。该债券在2019年末公允价值为2100万元，则该债券2019年12月31日的摊余成本为（）万元。（结果保留两位小数）

A2100

B2030

C2000

D2048.17

1. 针对综合性项目的政府补助，下列说法中正确的有（）。

A按与资产相关的政府补助处理

B按与收益相关的政府补助处理

C能区分的，应分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理

D难以区分的，统一按与收益相关的政府补助处理

2. 2019年1月20日，甲建筑公司和国有医院签订了一项总金额为6000万元的固定造价合同，在该医院自有土地上建造一栋住院大楼，预计合同总成本4200万元，截至2019年末，甲公司累计已发生成本2520万元，2020年初，合同双方同意更改该住院大楼的楼层设计，决定在原住院部设计楼层的基础上增加一层门诊部，合同价格和预计总成本因此1400万元和840万元，假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度，不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理正确的有（）。

A2019年底，甲公司应确认收入3600万元

B2020年年初，甲公司应当将合同变更作为原合同的组成部分进行会计处理

C2020年年初，甲公司应将合同变更作为单独合同进行会计处理

D2020年年初，甲公司在合同变更日应额外确认收入100万元

3. 下列各项中，关于采用追溯调整法的处理程序表述正确的有（）。

A国家有规定的按国家有关规定执行

B能追溯调整的采用追溯调整法处理

C采用追溯调整法应追溯到报告的上期期初

D确实无法进行追溯调整的采用未来适用法处理

4. 下列关于会计估计及其变更的表述中，错误的是（）。

A对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性

B会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础

C会计估计变更应根据不同情况采用未来适用法或追溯调整法进行处理

D某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理

5. 15年4月，甲公司需购置一台环保设备用于污染物排放，预计价款为750万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助315万元的申请。2015年5月1日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司315万元财政拨款（同日到账）。甲公司对该政府补助采用总额法核算。2015年6月30日，甲公司购入不需要安装的环保设备，实际成本为720万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2020年12月31日，甲公司出售了这台设备，取得价款350万元，假定不考虑相关税费等其他因素，下列说法中，正确的有（　　）。

A甲公司2015年5月1日收到拨款315万元计入营业外收入

B甲公司从2015年7月1日起开始分摊递延收益

C甲公司2020年12月31日出售资产时，尚未分摊的递延收益余额应当一次转入资产处置当期的损益

D甲公司2020年因该项资产影响利润总额的金额为127.25万元

1. 借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的整个期间。（　）

A对

B错

2. 委托加工物资收回后用于连续生产非应税消费品的，委托方应将交纳的消费税计入委托加工物资的成本。（　）

A对

B错

3. 政府会计中的合并财务报表，是指反映合并主体和其全部被合并主体形成的报告主体整体财务状况与预算执行、运行等情况的财务报表。（）

A对

B错

4. “业务活动成本”科目的借方反映当期业务活动成本的实际发生额。在会计期末，应当将该科目当期借方发生额转入“限定性净资产”科目，期末结转后该科目应无余额。（）

A对

B错

5. 资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但现金流量表各项目数字需进行调整（）。

A对

B错

1. 2×19年度，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下:资料一:2x19年1月1日，甲公司以银行存款2055.5万元购入乙公司当日发行的期限为3年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券。该债券的面值为2000万元，票面年利率为5%，每年的利息在当年年末支付。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券投资的实际年利率为4%。
资料二∶2×19年12月31日，甲公司所持乙公司债券的公允价值为2010万元(不含利息)。
资料三:2×19年12月31日，甲公司所持乙公司债券的预期信用损失为10万元。
本题不考虑其他因素。
要求(“其他债权投资”科目应写出必要的明细科目)∶
1)编制甲公司2×19年1月1日购入乙公司债券的会计分录。会计分录。
(2)计算甲公司2×19年12月31日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入，并编制相关会计分录。
(3)编制甲公司2x19年12月31日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录。
(4)编制甲公司2×19年12月31日对乙公司债券投资确认预期信用损失的会计分录。

2. 乙股份有限公司（以下简称“乙公司”）有关投资业务如下：（1）2019年1月1日，以银行存款650万元购入A公司60%的股权，对A公司有重大影响。投资当日，A公司可辨认净资产的公允价值(等于其账面价值)为2000万元。乙公司对A公司的投资决定采用成本法核算。乙公司每年均按10%提取盈余公积。
（2）2019年3月10日A公司宣告发放现金股利100万元，乙公司已收到现金股利。
（3）2019年A公司全年实现净利润400万元。
（4）2020年4月10日A公司宣告发放现金股利200万元，乙公司已收到现金股利。
（5）2020年A公司全年实现净利润600万元。
其他相关资料：乙公司与A公司采用的会计期间和会计政策相同；不考虑所得税等其他因素。
编制乙公司有关长期股权投资业务的会计分录。（单位用万元表示）

1. 甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×19年1月1日，甲公司递延所得税资产的年初余额为200万元、递延所得税负债的年初余额为150万元。2×19年度，甲公司发生的与企业所得税有关的交易或事项如下:
资料—:2×19年2月1日，甲公司以银行存款200万元购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×19年12月31日，该股票投资的公允价值为280万元。根据税法规定，甲公司持有的乙公司股票当期的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入转让当期的应纳税所得额。
资料二:2×19年度甲公司在自行研发A新技术的过程中发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至2×19年12月31日，A新技术研发活动尚未结束，税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除。资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。
资料三:2×19年12月31日甲公司成本为90万元的库存B产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为80万元。在此之前，B产品未计提存货跌价准备。该库存B产品的计税基础与成本一致。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除。在发生实质性损失时可予税前扣除。
资料四:2×19年甲公司通过某县民政局向灾区捐赠400万元。税法规定，企业通过县级民政局进行慈善捐赠的支出。在年度利润总额12%以内的部分准予在当期税前扣除﹔超过年度利润总额12%的部分。准予在未来3年内税前扣除。甲公司2×19年度的利润总额为3000万元。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求:
(1)分别编制甲公司2×19年12月31日对乙公司股票投资按公允价值计量及其对所得税影响的会计分录。
(2)判断甲公司2×19年12月31日A新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异;并判断是否需要确认递延所得税资产。
(3)分别编制甲公司2x19年12月31日对库存B产品计提减值准备及其对所得税影响的会计分录。
(4)计算2x19年的捐赠支出所产生的暂时性差异的金额，并判断是否需要确认递延所得税资产。
(5)分别计算甲公司2x19年12月31日递延所得税负债的余额和递延所得税资产的余额。

2. 甲上市公司(以下简称“甲公司”)2×19年至2×20年发生的有关交易或事项如下：(1)2×19年8月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司70%股权，购买合同约定，以2×19年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值62000万元为基础，甲公司以每股6元的价格定向发行7500万股本公司股票作为对价，收购乙公司70%股权。
2×19年12月26日，该交易取得证券监管部门核准，2×19年12月30日，双方完成资产交接手续;2×19年12月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够有权主导乙公司的相关活动并获得可变回报;该项交易后续不存在实质性障碍。
2×19年12月31日，乙公司可辨认净资产以2×19年7月31日评估值为基础进行调整后的可辨认净资产公允价值为64000万元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)，当日，乙公司股本为10000万元，资本公积为15000万元，其他综合收益为5000万元，盈余公积为14400万元、未分配利润为19600万元，甲公司股票收盘价为每股6.7万元。
2×20年1月5日，甲公司办理完毕相关股权登记手续，当日甲公司股票收盘价为每股6.75元，乙公司可辨认净资产公允价值为64000万元;2×20年1月7日，完成该交易相关验资程序，当日甲公司股票收盘价为每股6.8元，期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。
该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律服务费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。
(2)2×20年6月20日，乙公司将其生产的A产品出售给甲公司，售价为300万元，成本为216万元。甲公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2×20年年底，乙公司尚未收到甲公司购买A产品价款，乙公司对账龄在1年以内的应收账款(含应收关联方款项)按照账面余额的5%计提坏账准备。
(3)乙公司2×20年实现净利润6000万元，其他综合收益增加400万元(可转损益)，无其他所有者权益变动。
(4)其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率均为13%，本题不考虑除增值税以外的其他相关税费，售价均不含增值税，本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：
(1)确定甲公司合并乙公司的购买日，并说明理由;计算该项合并中应确认的商誉。
(2)编制甲公司取得乙公司股权时个别报表的相关分录。
(3)编制甲公司2×20年12月31日合并财务报表有关内部交易的抵销分录。
(4)编制甲公司2×20年12月31日合并财务报表与长期股权投资相关的调整和抵销分录。

中级会计实务模拟题及答案(六)

试卷预览