2023年注册会计师税法考试题目及答案(8月27日)-吉格考试网

1. 根据《水资源改革试点暂行办法》以实际取用量征收资源税的是（）。

A水力发电

B火力发电冷却用水

C城镇生活用水

D家庭圈养畜禽饮用水

2. 个人转让本人作品著作权的使用权取得的所得适用的个人所得税应税项目是（）。

A劳务报酬所得

B稿酬所得

C经营所得

D特许权使用费所得

3. 下列关于房产税纳税义务人表述符合税法规定的是（）。

A办公楼抵押的纳税义务人为办公楼抵押权人

B厂房出租免租期间纳税义务人为厂房产权所有人

C厂房融资租赁的纳税义务人为出租人

D商铺出典纳税义务人为商铺产权所有人

4. 甲公司2020年5月以500万元直接投资乙公司，占有乙公司15%股权，2022年乙公司因故被清算，清算前账面累计未分配利润和累计盈余公积合计400万元，甲公司分得600万元，甲公司申报企业所得税应确认的投资转让所得为（）

A100万元

B60万元

C600万元

D40万元

5. 某房地产开发企业2023年5月拟向税务机关申请延期缴纳2022年汇算的企业所得税应纳税款。企业提出的诉求中符合税法规定的是（）。

A请求出具无欠税证明

B批准延期内免予加收滞纳金

C滚动申请延期两次

D申请延期五个月

1. 房地产企业土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发成本有（）

A开发间接费用

B前期工程费

C建造安装工程费

D公共设施费用

2. 下列应税消费品，需要在批发环节缴纳消费税的有（）。

A烟丝

B电子烟

C雪茄烟

D卷烟

3. 下列可以适用简易计税方法缴纳增值税的有（）。

A销售外购的瓶装水

B提供非学历教育服务

C为客户提供班车服务

D提供装卸搬运服务

4. 汽车销售公司销售汽车取得的销售额中，应计算缴纳增值税的有（）。

A为客户代办保险代收的保险费

B为新车提供的保养服务费用

C汽车内部装饰费

D为客户更换配件收取的料件费

5. 以邮寄方式进出口物品，属于关税纳税人的有（）。

A邮寄出境物品的寄件人或托运人

B邮寄境内的收件人

C境外的收件人

D邮寄境外的收件人

1. 某铁矿开采企业2023年5月开采铁原矿20000吨，5月19日将其中的10000吨铁原矿直接销售，取得不含增值税销售收入700万元，另支付运杂费10万元。5月22日将500吨铁原矿赞助给其他企业;5000吨经洗选加工成铁选矿后销售，取得不含增值税销售收入500万元，销售收入中包含运杂费5万元，取得增值税发票企业在开采过程中产生大气污染物，但暂未取得排污许可证，且无污染监测数据。 (其他相关资料:企业所在省规定铁原矿资源税税率为3%，铁选矿资源税税率为2%;一般性粉尘污染当量值为4千克，大气污染物每污染当量税额为3.6元;根据生态环境部发布的排放源统计调查制度规定的方法计算的铁矿采选一般性粉尘的排污系数为60千克/万吨一铁原矿。不考虑其他污染排放物) 要求: (1)计算该企业5月份应缴纳的铁原矿资源税。 (2)计算该企业5月份应缴纳的铁选矿资源税。 (3)回答该企业自用应税产品资源税纳税义务发生时间。 (4)计算该企业5月份采选铁原矿应缴纳的环境保护税。 (5)回答环境保护税的征管方式。

2. 居民个人王某为自由撰稿人。2023年7月出版一部著作，合同约定稿酬1.5万元。王某在某市拥有两套住房，为改善家庭住房条件，2023年对其中一套住房进行了换购，相关房屋买卖具体情况如下: (1)3月，将拥有的80平方米住房A以市场价出售，取得不含税转让价款100万元，并支付转让过程中的相关税费共计1万元。该房屋为2018年11月以银行贷款方式购置，不含增值税价款70万元，王某购房时缴纳契税0.7万元，另向装修公司支付装修费用10万元。 (2)6月，在该市某新开楼盘购置了一套130平方米的新住房B。不含增值税成交价为180万元，当月缴纳契税5.4万元，购买住房时提交了住房公积金个人账户余额10万元。 (其他相关资料:转让原有住房时，取得贷款银行开具的贷款利息证明，载明已支付住房贷款利息5万元; 上述相关税费不含增值税。税务机关已对住房A的装修费进行审核) 要求: (1)计算出版社支付王某稿酬时应预扣预缴的个人所得税。 (2)计算王某3月转让住房A应缴纳的个人所得税。 (3)回答王某享受换购住房个人所得税优惠政策应同时满足的条件。 (4)计算王某应享受的退税额，并回答取得该退税额的理由;回答王某提取的住房公积金是否应缴纳个人所得税，并说明理由。

3. 商贸公司为增值税一般纳税人，2021年2月购进一栋新建10层的办公楼，房产原值为8500万元，每层房产原值占比10%，当月交付并取得增值税专用发票。2022年1月1日起办公楼用途安排如下：（1）第1～2层，无偿交由全资子公司使用，约定使用3年。（2）第3～4层，出租给某咨询公司，每月含增值税租金21.8万元，租期1年，前4个月为免租期。1月5日按照约定一次性收取当年含增值税租金174.4万元。（3）第5层，商贸公司用于开办职工食堂，仅供商贸公司员工使用，第6～10层商贸公司办公使用。（其他相关资料：当地计算房产税计税余值的减除比例为30%）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）判断业务（1）是否需要缴纳房产税，如需要，计算其2022年度应缴纳的房产税，如不需要，请说明理由；（2）回答业务（2）房产税的纳税人，并计算其2022年度应缴纳的房产税；（3）回答业务（3）房产税的纳税人，并计算其2022年度应缴纳的房产税；（4）回答商贸公司收取租金的增值税纳税义务发生时间及其依据；（5）判断用于职工食堂的房产，其增值税进项税额能否抵扣？并说明理由。

4. 某集团为增值税一般纳税人，拥有一栋2010年12月竣工自用的仓库，账面原值为7000万元，2022年与该仓库有关的业务如下: (1)1月1日因启动对仓库的大修导致仓库停用，修理工程8月底完工;8月31日签订租赁合同并将仓库交付给承租人。 (2)租赁合同约定租期1年，含增值税租金为5万元/月，每月月初收取当月租金，9-11月份已收取含增值税租金合计15万元，均采用简易计税方法申报增值税。 (3)11月底为整合资源，集团公司将该仓库划转并过户给全资子公司，以实现对子公司的增资。 (4)子公司承接该仓库后，继续履行原出租合同，12月初收取当月含增值税租金5万元。(其他资料:当地计算房产税的计税余值的减除比例是30%) 要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 1、判断集团公司是否需要就大修期间的仓库缴纳房产税并说明理由。 2、判断集团公司出租仓库采用简易计税方法申报增值税是否正确并说明理由。 3、计算集团公司2022年度出租仓库应缴纳的房产税。 4、判断子公司接受集团公司划入仓库是否需要缴纳契税并说明理由。 5、计算子公司2022年度出租仓库应缴纳的房产税。

1. 位于市区的某电脑生产企业为增值税一般纳税人，兼营电脑技术研发和技术服务。2023年3月经营业务如下: (1)采用直接收款方式销售A型电脑2000台，不含增值税价格0.5万元/台，因数量大给予买方20%的价格折扣，货款已收讫，并按规定开具了增值税专用发票。 (2)采用赊销方式销售B型电脑5000台，不含增值税价格0.5万元/台。签订的书面合同中未约定收款日期，电脑已发出。 (3)将C型电脑的境外经销权转让给境外某公司，取得价款200万元。该经销权完全在境外使用。 (4)为客户提供技术开发服务以及与之相关的技术咨询服务，开具的同--张增值税普通发票上分别注明价款1000万元和159万元。 (5)购买电脑配件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为1500万元、税额195万元。该批配件入库后因管理不善损毁10%，用于职工福利发放10%。 (6)进口铅蓄电池一批，关税完税价格为96万元。该批电池已报关，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。 (7)在市区购入占地2000平方米的一处厂房，取得增值税普通发票上注明不含税价款1200万元、税额60万元，已办理房屋权属登记。 (8)上月购进配件取得的增值税专用发票被税务机关认定异常凭证，已申报抵扣进项税额60万元。 (其他相关资料:进口铅蓄电池关税税率10%，铅蓄电池消费税税率4%;当地契税税率3%，城镇土地使用税额20元/平方米;上月末“应交税费一应交增值税”无借方余额) 要求:根据上述资料，按照序号回答下列问题。 (1)业务(1)的销项税额。 (2)业务(2)是否需要在2023年3月缴纳增值税，说明理由。 (3)业务(3)是否需要缴纳增值税。 (4)业务(4)是否免征增值税。 (5)业务(5)可抵扣的进项税额。 (6)业务(6)应缴纳的关税、进口环节增值税和消费税。 (7)业务(7)应缴纳的契税，2023年应缴纳的城镇土地使用税。 (8)计算该企业3月可抵扣的进项税额。 (9)计算该企业3月向主管税务机关申报缴纳的增值税。 (10)计算该企业3月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

2023年注册会计师税法考试题目及答案(8月27日)

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