2019年中级会计实务考试题及答案(9.8批次)-吉格考试网

1. 2018年12月31日，甲公司一台原价为500万元、已计提折旧210万元、已计提减值准备20万元的固定资产出现减值迹象。经减值测试，其未来税前和税后净现金流量的现值分别为250万元和210万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。不考虑其他因素，2018年12月31日，甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额为（）万元。

A20

B30

C60

D50

2. 下列各项中，属于会计政策变更的是（　　）

A长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为成本法

B固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法

C资产负债表日将奖励积分的预计兑换率由95%改为90%

D与资产相关的政府补助由总额法改为净额法

3. 甲公交公司为了响应政府的要求实习绿色出行，每个乘客给与0.5元的政府补助。2018年12月实际收到的公交车费是800万元，政府给予的补助是200万元，12月份应当确认的营业收入是（）。

A600

B200

C800

D1000

4. 母公司是投资性主体，对子公司的公允价值变动计量的资产，应计入合并报表中的项目是（）。

A公允价值变动损益

B投资收益

C其他综合收益

D资本公积

5. 下列多项关于或有事项会计处理的表述中，正确的是（）

A现时义务导致的预计负债，不能在资产负债表中列示为负债

B现时义务导致的预计负债，在资产负债表日无需复核

C或有事项形成的或有资产，应在资产负债表中列示为资产

D潜在义务导致的或有负债，不能在资产负债表中列示为负债

1. 甲公司系增值税一般纳税人,下列各项中,应计入进口原材料入账价值的有（）。

A入库前的仓储费

B关税

C进口环节进项税抵扣

D购买价款

2. 下列各项资产中,无论是否发生减值迹象,企业每年年末必须进行减值测试的有（）。

A按成本模式计量的投资性房地产

B使用寿命不确定的无形资产

C使用寿命有限的无形资产

D商誉

3. 企业重组时发生的下列支出，属于与重组直接相关的支出的有（）

A撤销设备租赁合同的违约金

B设备的迁移费

C留用员工培训费

D遣散员工安置费

4. 企业为取得合同而发生的由企业负担的下列支出，应当在发生时计入当期损益的有（）

A投标活动交通费

B尽职调查发生的费用

C招标文件购买费

D投标文件制作费

5. 下列各项中，属于会计估计的有（）。

A固定资产预计使用寿命的确定

B无形资产预计残值的确定

C投资性房地产采用公允价值计量

D收入确认时合同履约进度的确定

1. 对于属于前期差错的政府补助退回，企业应当按照前期差错更正进行追溯调整。（）

A对

B错

2. 以换出固定资产公允价值为基础计量换入无形资产入账价值的非货币性资产交换，换出固定资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益。（）

A对

B错

3. 企业处置其持有的子公司部分股权后仍保留对该子公司控制权的，应当重新计量合并财务报表中的商誉。（　　）

A对

B错

4. 民间非营利组织接受捐赠的固定资产，捐赠方没有提供相关凭据，应当以公允价值计量。（）

A对

B错

5. 企业为建立厂房而设立的专门借款，在借款费用资本化期间，将未动用部分存入银行而产生的利息，应当冲减财务费用。（）

A对

B错

1. 甲公司2018年12月发生的与收入相关的交易或事项如下:资料一:2018年12月1日，甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装设备的合同，合同期限为2个月，交易价格为270万元。合同约定，当甲公司合同履约完毕时，才能从乙公司收取全部合同金额，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价为200万元，安装劳务的单独售价为100万元。2018年12月5日，甲公司以银行存款170万元从丙公司购入并取得该设备的控制权，于当日按照合同约定直接运抵乙公司指定地点开始安装，乙公司对该设备进行验收并取得其控制权。此时，甲公司向乙公司销售设备的履约义务已经完成。
资料二:至2018年12月31日，甲公司实际发生安装费用48万元(均为甲公司员工的薪酬)，估计还将发生安装费用32万元。甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于在-一个时段内履行的履约义务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求:（1）判断甲公司向乙公司销售设备时的身份是主要责任人还是代理人，并说明理由。
（2）计算甲公司将交易价格分摊至设备销售与设备安装的金额。
（3）编制甲公司2018年12月5日销售设备时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。
（4）编制甲公司2018年12月发生设备安装费用的会计分录。
（5）分别计算甲公司2018年12月31日设备安装的履约进度和应确认设备安装收入的金额，并编制确认设备安装收入和结转设备安装成本的会计分录。

2. 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，2016年至2018年与A办公楼相关的交易或事项如下:资料一:2016年6月30日，甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼，并于当日出租给乙公司使用且已办妥相关手续，租期2年，年租金为500万元，每半年收取一次。
资料二:2016年12月31日，甲公司收到首期租金250万元并存入银行。2016年12月31日，该办公楼的公允价值为11800万元。
资料三:2018年6月30日，该办公楼租赁期满，甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用。当日，该办公楼的账面价值与公允价值均为11500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求(“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目)
要求:（1）编制甲公司2016年6月30日购入A办公楼并出租的会计分录。
（2）编制甲公司2016年12月31日收到A办公楼租金的会计分录。
（3）编制甲公司2016年12月31日A办公楼公允价值变动的会计分录。
（4）编制甲公司2018年6月30日将A办公楼收回并交付给本公司行政管理部门使用的会计分录。
（5）计算甲公司对A办公楼应计提的2018年下半年折旧总额，并编制相关会计分录。

1. 甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2018年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下:
资料一:2018年10月10日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。
资料二:2018年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
资料三:甲公司2018年度的利润总额为1500万元。税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。
资料四:2019年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.30元；2019年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。2019年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
资料五:2019年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目):
(1)编制甲公司2018年10月10日购入乙公司股票的会计记录。
(2)编制甲公司2018年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。
(3)分别计算甲公司2018年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。
(4)编制甲公司2019年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。
(5)编制甲公司2019年3月27日收到现金股利的会计分录。
(6)编制甲公司2019年4月25日转让乙公司股票的相关会计分录。

2. 甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下:资料一:2017年1月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司20%的有表决权股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同。
资料二:2017年6月15日，甲公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给乙公司。当日，乙公司以银行存款支付全部货款，并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用。乙公司预计该设备的使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
资料三:2017年度乙公司实现净利润6000万元，持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元。
资料四:2018年4月1日，乙公司宣告分派现金股利1000万元，2018年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行。
资料五:2018年9月1日，甲公司以定向增发2000万股普通股(每股面值为1元、公允价值为10元)的方式，从非关联方取得乙公司40%的有表决权股份，相关手续于当日完成后，甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元;甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为10000万元。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求:(1)判断甲公司2017年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整，并编制与投资相关的会计分录。
(2)分别计算甲公司2017年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益，以及2017年12月31日该项股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。
(3)分别编制甲公司2018年4月1日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录，以及2018年4月10日收到现金股利时的会计分录。
(4)计算甲公司2018年9月1日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法核算的初始投资成本，并编制相关会计分录。
(5)分别计算甲公司2018年9月1日取得乙公司控制权时的合并成本和商誉。

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