2023年初级经济师《初级财政税收》每日一练试题07月24日

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单选题

1、根据增值税暂行条例，纳税人收取的下列款项中，属于价外费用的是（??）。

• A：符合法定条件的代垫运费
• B：向购货方收取的增值税销项税额
• C：向购买方收取的包装物租金
• D：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

答 案：C

2、我国现行制度规定，非税收入实行的管理方式是（ ）。

• A：全国统一管理
• B：分级分类管理
• C：中央财政集中管理
• D：主管部门集中管理

答 案：B

解 析：《政府非税收入管理办法》规范了政府非税收入的概念、范围，明确了政府非税收入实行分级分类管理体制和依法、规范、透明、高效的管理原则，细化了各级财政部门和各类执收单位的职责权限。

3、下列所得中应征个人所得税的有( )。

• A：保险赔款
• B：省级人民政府颁发的“科技进步奖”奖金
• C：企业发放“优秀员工奖”奖金
• D：教育储蓄存款利息

答 案：C

解 析：本题考查个人所得税的免征。（一）下列各项个人所得，免纳个人所得税1．省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；但企业发放的奖金需要依法纳税。2．国债和国家发行的金融债券利息；3．按照国家统一规定发给的补贴、津贴；4．福利费、抚恤金、救济金；5．保险赔款；6．军人的转业费、复员费、退役金；7．按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8．按照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；9．中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；10．经国务院财政部门批准免税的所得。因此ABD选项都可以免征个人所得税。

4、下列属于免征印花税的情形有（）

• A：服务合同
• B：技术转让合同
• C：无息、贴息贷款合同
• D：分包和转包合同

答 案：C

解 析：根据《印花税暂行条例》及其实施细则和其他有关税法的规定，下列凭证免征印花税：

多选题

1、下列情形的应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有(　)。

• A：用于抵债的应税消费品
• B：用于馈赠的应税消费品
• C：用于对外投资入股的应税消费品
• D：用于换取生产资料的应税消费品
• E：用于换取消费资料的应税消费品

答 案：ACDE

解 析：应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有：用于抵债的应税消费品、用于对外投资入股的应税消费品、用于换取生产资料的应税消费品、用于换取消费资料的应税消费品。

2、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征收范围的有（）

• A：审计咨询合同
• B：财产保险合同
• C：技术中介合同
• D：建设工程分包合同

答 案：BCD

3、下列关于金银首饰的消费税税务处理，表述正确的有（　）。

• A：带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税，没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税
• B：纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税
• C：金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税
• D：外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时，准予按照生产领用量扣除外购珠宝玉石的已纳税款
• E：金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

答 案：ABCE

解 析：选项D，外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

4、所谓“出口货物”一般应当具备的条件有（）。

• A：必须是属于增值税征税范围货物
• B：必须是属于消费税征税范围货物
• C：必须报关离境
• D：援外出口货物
• E：在财务上做出口销售

答 案：ABCE

解 析：本题考查出口货物具备的条件。“出口货物”具备3个条件：（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物，并取得增值税专用发票，属于征收消费税的还应取得由企业开具并经税务机关和银行签章的《出口货物消费税专用缴款书》；（2）必须报关离境；（3）在财务上做出口销售。

案例分析题

1、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2010年发生下列业务：
(1)购进原材料一批，已入库，取得增值税专用发票注明的税款1000万元：
(2)销售汽车取得销售收入(含税)16380万元；
(3)兼营汽车租赁业务取得收入60万元；
(4)兼营运输业务取得收入100万元。该厂适用的消费税税率为5%。
根据上述材料，回答下列问题：
1、该厂当期应纳增值税为()万元。
A.1784.6
B.1380
C.1000
D.2380
2、应纳消费税为()万元。
A.700
B.819
C.600
D.1638
3、汽车租赁业务应纳营业税为()万元。
A.1.5
B.1.8
C.3
D.6
4、运输业务应纳营业税为()万元。
A.6
B.5
C.4
D.3
5、该汽车制造厂当月共计缴纳的营业税为()万元。
A.4.5
B.5
C.6
D.8

答 案：1.B2.A3.C4.D5.C

2、某家具厂(增值税一般纳税人)2012年6月发生下列主要业务：
1.购进业务：
(1)购进生产用木材一批已入库，购进额300000元，进项税额51000元，已取得增值税专用发票，同时支付运输费用20000元，其中包括保险费2800元，装卸费1200元；(2)购进苹果一批(用于职工福利)，购进额1500元；(3)购进生产用自来水，支付金额4200元，增值税专用发票注明税额为546元；(4)购进生产用铁钉价款金额8000元，进项税额为1360元，取得增值税专用发票并且货物已入库；
(5)购进一批装饰材料装饰餐厅，价值15000元，取得专用发票注明税款2550元，支付运输费用800元，其中包括保险费160元，装卸费40元。
2.销售业务：
本月销售家具180套，售价4000/套，另收取包装费120元/套；另外有10套作为礼品赠送给有业务往来的其他单位。
3.其他事项：
(1)装修餐厅领用木材60立方米，买价共计12000元；(2)火灾烧毁木材10立方米，买价计2000元。
根据上述资料，回答下列问题：
1、该企业本月的销项税额为______元。
A.122400
B.126072
C.132872
D.133076
2、该企业支付运费的进项税额的正确处理是______。
A.购进木材支付运费20000元，允许按7%计算进项税额抵扣
B.购进装饰材料的运费800元，允许按7%计算进项税额抵扣
C.购进木材支付运费中只有16000元，允许按7%计算进项税额抵扣
D.购进装饰材料的运费600元，允许按7%计算进项税额抵扣
3、对于该企业装修餐厅领用生产用木材，在下列各项税务处理中，正确的是______。
A.不应该从进项税额中减除
B.领用时借“在建工程”12000元、贷“原材料”12000元
C.应该从进项税额中转出
D.领用时借“在建工程”14040元、贷“原材料”12000元、贷“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”2040元
4、在该企业上述购进项目中，计算应交增值税时允许抵扣进项税额的业务是______。
A.购进生产用木材的业务
B.购进苹果的业务
C.购进生产用水的业务
D.购进生产用铁钉的业务
5、该企业2012年6月应纳增值税______元。
A.71230
B.79526
C.80786
D.83056

答 案：1.D2.C3.CD4.AD5.C