2023年初级经济师《初级财政税收》每日一练试题07月12日

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单选题

1、下列各项中，不属于车船税征税范围的是（）。

• A：三轮汽车
• B：火车
• C：摩托车
• D：养殖渔船

答 案：B

解 析：本题的考核点是车船税的征税范围。养殖渔船属于征税范围，但是享受免税优惠。车船税的征收范围为车辆和船舶，不包括火车、飞机。

2、某内资企业2008年度有关财务资料如下： (1) 全年利润总额100万元; (2) 在“管理费用”中列支全年工资192万元，并已计提了职工福利费28万元、职工教育经费5万元和职工工会费用4万元; (3) “营业外支出”中列支税收罚款10万元; (4) “营业外支出”中列支非公益性捐赠支出5万元; (5) “投资收益”中含国债利息20万元，国家重点建设债券利息5万元。 根据上述资料，回答86-90题： 2008年度允许在税前列支的职工福利费、职工教育经费和职工工会经费金额共计为( )。

• A：16.8万元
• B：17.76万元
• C：33.6万元
• D：35.52万元

答 案：D

解 析：参考教材第125页。《中华人民共和国企业所得税法》中关于限制税前扣除的项目中规定，“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除”;“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除”;“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”。则2008年度允许在税前列支的职工教育经费金额=192×14%=26.88万元。2008年度允许在税前列支的职工教育经费金额=192×2.5

3、下列项目，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。

• A：银行加收的罚息
• B：对市篮球队的赞助支出
• C：工商部门处以的罚款
• D：向投资者支付的红利

答 案：A

解 析：本题考查企业所得税禁止税前扣除的项目。1．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项2．企业所得税税款3．税收滞纳金4．罚金、罚款和被没收财物的损失5．非公益性捐赠支出6．赞助支出7．未经核定的准备金支出8．企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产9．与取得收入无关的其他支出因此BCD三项都属于企业所得税法规定的禁止税前扣除的项目。A选项可以在税前扣除。

4、该单位的人员支出比率为（ ）。

• A：140.48%
• B：55.93%
• C：71.19%
• D：60.87%

答 案：C

解 析：人员支出比率＝人员支出÷事业支出＝42万元÷59万元＝71.19%

多选题

1、下列关于进口应税消费品的有关规定，说法正确的有（）

• A：进口应税消费品的消费税由海关代征
• B：进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天
• C：进口或代理进口应税消费品的单位和个人，为进口应税消费品消费税的纳税义务人
• D：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
• E：纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起30日内缴纳税款

答 案：ABCD

解 析：选项E：纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

2、根据“营改增”的有关规定，下列属于视同提供应税服务的有（　　）。

• A：为本单位员工无偿提供搬家运输服务
• B：向客户无偿提供信息咨询服务
• C：个体工商户聘用的员工为雇主提供取得工资的服务
• D：为客户无偿提供广告设计服务
• E：向关联单位无偿提供交通运输服务

答 案：BDE

解 析：选项A：属于现代服务——商务辅助服务。

3、部门预算编制要具有科学性，主要体现在（ ）。

• A：预算的核定要科学
• B：预算收入的预测要科学
• C：预算编制的方法要科学
• D：预算编制的程序设置要科学
• E：部门预算要做到稳妥可靠，量入为出

答 案：ABCD

解 析：部门预算编制的科学性主要体现在：①预算收入的预测和安排预算支出 的方向要科学；②预算编制的程序设置要科学；③预算编制的方法要科学；④预算的核定要科 学。选项E体现的是稳妥性原则。

4、事业单位的净资产包括（ ）。

• A：结余
• B：固定基金
• C：专用基金
• D：事业基金
• E：固定资产

答 案：ABCD

解 析：净资产是指行政事业单位的资产减去负债和收入减去支出的差额。行政单位的净资产包括固定基金和结余，事业单位的净资产包括结余、固定基金、专用基金和事业基金等。

案例分析题

1、某商贸企业，2008年度实现的产品销售收入1800万元，支付合理的工资薪金总额200万元(含残疾职工工资50万元)，业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元，购置完毕即投入使用。企业所得税税率为25%。
1、该企业2008年度允许税前扣除的工资薪金为()万元。
A.150
B.200
C.250
D.300
2、该企业2008年度不允许税前扣除的业务招待费为()万元。
A.9
B.32
C.48
D.71
3、该企业2008年度允许税前扣除的职工福利费为()万元。
A.28
B.32
C.35
D.60
4、该企业2008年度允许税前扣除的职工教育经费为()万元。
A.30
B.5
C.4
D.3
5、税法规定，企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳税额，则该企业可以抵免的应纳税额为()万元。
A.600
B.240
C.60
D.30
6、该企业2008年度应纳税所得额为()万元。
A.200
B.257
C.271
D.278
7、该企业2008年度应纳企业所得税为()万元。
A.9.5
B.39.25
C.42.75
D.44.5

答 案：1.C2.D3.A4.B5.C6.D7.A

2、已知A公司所得税税率为25%，2010年的有关会计资料如下：
(1)全年销售收入为50000万元。
(2)“管理费用”中列支业务招待费100万元，广告费和业务宣传费5000万元。
(3)“营业外支出”中列支税收罚款5000万元，公益性捐赠支出为200万元。
(4)“投资收益”中的国债利息收入100万元。
(5)本年度总利润为30000万元。
1、下面四个选项中，关于“投资收益”的税务处理正确的选项是()。
A.取得的国债利息收入属于免税收入
B.取得的国债利息收入属于不征税收入
C.接受捐赠的固定资产不缴所得税
D.不征税收入形成的支出不得在计算所得税额时扣除
2、假设广告费和业务宣传费的比例为2:3，则允许A公司在税前列支的广告费和业务宣传费分别为()。
A.30万元；45万元
B.2万元；3万元
C.2000万元；3000万元
D.20000元；30000元
3、下列各个选项中，内容表述无误的有()。
A.被没收的财物的损失可以在税前按比例扣除
B.用于环境保护方面的专项资金准予在税前全额扣除C.发生的公益性支出也可以在税前全额扣除
D.业务招待费准予在税前扣除的最高限额为销售收入的5‰
4、A公司不得在税前列支的业务招待费金额是()元。
A.250
B.250000
C.170
D.1700000

答 案：1.AD2.C3.BD4.D