2023年初级经济师《初级财政税收》每日一练试题06月04日

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单选题

1、不少国家规定，财政不能通过（）方式来弥补财政赤字。

• A：增收减支
• B：发行公债
• C：动用结余
• D：向中央银行透支或借款

答 案：D

解 析：本题考查弥补财政赤字的方式。财政不能通过向中央银行透支或借款方式来弥补财政赤字。

2、以下关于消费税的特征，说法不当的是（ ）。

• A：税率税额具有单一性，实行多次课征制
• B：税收调节具有特殊性
• C：计税方法比较灵活
• D：税款最终要转嫁到消费者身上，由消费者负担

答 案：A

解 析：一般来说，消费税的征税对象是与居民消费相关的特定消费品或消费行为。 与其他税种比较，消费税具有如下特点：①征税项目具有选择性；②征税环节具有单一性，即 通常所说的一次课征制；③征收方法具有多样性，计税的方法比较灵活；④税收调节具有特珠 性；⑤消费税具有转嫁性，税款最终要转嫁到消费者身上，由消费者负担。

3、国家通过提高农副产品的收购价格、降低农用生产资料的销售价格来支援农业发展是（ ）。

• A：信贷支援
• B：价格支援
• C：税收优惠
• D：税收抵免

答 案：B

解 析：价格支援，是指国家通过提高农副产品的收购价格，降低农用生产资料的销售价格来支援农业发展的一种方式。农副产品收购部门及农用生产资料生产部门由此产生的亏损由财政予以补贴。

4、当社会总需求大于社会总供给时，财政预算应采取的政策是（）。

• A：收支相等的平衡政策
• B：全面扩张政策
• C：收大于支的结余政策
• D：支大于收的赤字政策

答 案：C

解 析：本题考查财政的经济稳定职能。当社会总需求大于社会总供给时，可以通过实行国家预算收人大于支出的结余政策进行调节。当社会总供给大于社会总需求时，可以通过实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节。

多选题

1、关于税前扣除项目的说法，正确的有（）。

• A：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除
• B：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除
• C：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额3%的部分，准予扣除
• D：企业支付的补充保险在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除
• E：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除

答 案：ABDE

解 析：本题考查税前扣除项目。选项C错误，应该是2. 5%的部分。

2、最短折旧年限为10年的固定资产包括（）。

• A：飞机
• B：火车
• C：轮船
• D：轿车
• E：机器

答 案：ABCE

解 析：本题考查固定资产的折旧年限。飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备的最低折旧年限为10年。除飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年。

3、某企业被认定为技术先进型服务企业，不考虑其他因素，2018年有关会计资料如下：
（1）年度会计利润总额为180万元；
（2）全年销售收入为1200万元；
（3）“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费480 万元；
（4）“营业外支出”中列支的税收罚款2万元，通过红十字会发生的公益性捐赠支出40万元；
（5）“投资收益”中有国债利息收入12万元。
下列表述中正确的有（ ）。

• A：业务招待费可按规定扣除
• B：广告费是禁止税前扣除的项目
• C：税收罚款不得在税前列支
• D：国债利息收入不得在税前列支

答 案：AC

解 析：选项A，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。选项B，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。选项C，罚金、罚款和被没收财物的损失属于禁止税前扣除的项目。选项D，国债利息收入为免税收入。

4、根据现行消费税的规定，下列说法正确的有（）

• A：销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额
• B：金银首饰连同包装物销售，包装物金额应计税
• C：带料加工金银首饰，计税依据为加工费
• D：以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额
• E：同时销售金银和非金银首饰，未分别核算的应均按金银首饰计税

答 案：BD

解 析：选项A，纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；选项C，带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组价计税；选项E，同时销售金银和非金银首饰，未分别核算的如果是生产环节应按10%计税，零售环节应按金银首饰5%计税

案例分析题

1、位于某县城的甲企业为增值税一般纳税人，购销货物的增值税率为13%，2019年6月发生以下几笔经济业务：(1）购进货物若干批，取得增值税专用发票上注明货物金额合计为4000000元，增值税合计为520000元；取得货物运输业增值税专用发票上注明货物运费40000元，取得货物运输普通发票注明运费10000元、装卸费200元、运输途中保险费2000元。(2）销售货物若干批，取得不含增值税价款合计为8000000元，向消费者个人销售货物收到现金合计为580000元。(3）上年购进的货物用于职工福利，发票注明的进价10000元，市场售价12000元（进价、售价均为不含增值税，下同）。(4）上年购进的货物发生非正常损失，发票注明的进价为4000元同类货物的不含税售价为5000元。
1、甲企业当月经过税务机关认证能够从销项税额中抵扣的进项税额为（）元。
A.640000
B.645600
C.523600
D.645732
2、甲企业当月的销项税额为（）元。
A.1366250
B.1454000
C.1445000
D.1106726
3、甲企业当月应作进项税额转出的金额为（）元。
A.0
B.2720
C.1600
D.1820
4、甲企业当月应缴纳增值税（）元。
A.464546
B.764510
C.784530
D.769860
5、下列说法符合现行税法规定的有（）。
A.甲企业需要按照当月实际缴纳增值税税额的5%计算缴纳城市维护建设税
B.甲企业需要按照当月实际缴纳增值税税额的1%计算缴纳教育费附加
C.甲企业需要将用于职工福利的外购货物视同销售计算销项税额
D.发生的外购货物非正常损失应该按照市场售价作进项税额转出处理

答 案：1.C2.D3.D4.A5.A

2、2019年5月，某计算机公司生产出新型号的计算机，为了赢得市场，公司宣布每台不合税单价为9000元。当月向某大商场销售500台，并在销售当天开出专用发票，商场在当月20天内付清500台计算机货款给予5%的现金折扣。当月发给外省市分支机构200台用于销售，取得增值税专用发票上注明运费10万元。另采用以旧换新方式，销售新型号计算机100台，每台旧计算机折价2500元。当月购进计算机零部件，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税进项税额32万元。相关发票已经认证并相符。当月为即将举行的全会赠送新型号计算机50台。
1、销售500台计算机应计提的销项税额为（）万元。
A.68.4
B.58.5
C.72.675
D.72.765
2、采用以旧换新方式销售的100台计算机应计提的销项税额为（）万元。
A.10.4
B.14.9
C.11.7
D.16.4
3、发给外省市分支机构的200台计算机所发生的运费，允许抵扣的进项税额为（）万
A.0.909
B.0.9
C.1.6
D.0.6
4、当月全部销项税额为（）万元。
A.86
B.118.4
C.93.6
D.99.45
5、当月应缴纳增值税税额为（）万元。
A.54
B.90.4
C.66.55
D.85.4

答 案：1.B2.D3.B4.C5.A