2023年初级经济师《初级财政税收》每日一练试题05月29日

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单选题

1、财政支出中，不反映政府部门占用社会经济资源的要求的是（）。

• A：积累性支出
• B：补偿性支出
• C：购买性支出
• D：转移性支出

答 案：D

解 析：转移性支出直接表现为资金的无偿的、单方面的转移，并不反映政府部门占用社会经济资源，相反，转移只是在社会成员之间的资源再分配，政府部门只充当中介人的作用。

2、甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，2011年6月收取乙企业的预付货款23400元，甲企业应做的正确账务处理为（）。

• A：借：银行存款 23400
• B：贷：主营业务收入 20000
• C：应交税费——应交增值税（销项税额）3400
• D：借：银行存款 23400
• E：贷：预收账款 23400
• F：借：银行存款 23400
• G：贷：预收账款 20000

答 案：B

解 析：本题考查销项税额的检查。采用预收货款方式销售产品，于企业发出商品时确认销售实现。在收到预收款时，应该借记银行存款，贷记预收账款。

3、某县甲公司生产经营情况如下: (1)经批准占用耕地 10 000 平方米用于住宅小区建设，其中 3 000 平方米将按规划建设一所全日制中学。 (2)因建设钢铁厂需要，2018年年初经批准占用耕地 2 000 平方米。 (3)公司采取与A镇村民签订租赁协议的方式，租用村民耕地 500 平方米建游乐场。 (4)经批准 2017 年占用耕地 5 000 平方米，其中:4 600 平方米耕地用于门诊楼建设，4 00 平方米耕地用于医院内职工家属住房建设，并按程序履行了有关免税和缴纳耕地占用税申报 事项。 2019 年将门诊楼的一部分土地(共1 000平方米)进行商业开发。 (5)经批准占用其他农用地 20 000平方米修建民用机场。其中:飞机场跑道占地10 000 平方米、停机坪占地5 000平方米、机场工作区占地 3 000 平方米、生活区占地 2 000 平方米。 已知该县耕地占用税适用税额为 22 元/平方米，飞机场跑道、停机坪耕地占用税适用税额为2元/平方米。 根据上述资料，回答下列问题: 91. (1)中该公司应缴纳耕地占用税（）元。

• A：0
• B：66 000
• C：154 000
• D：220 000

答 案：C

解 析：依据《耕地占用税暂行条例》和有关文件的规定，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地的情形，免征耕地占用税。故应缴纳的耕地占用税=实际占用的耕地面积(平方米) 适用定额税率=(10 000 - 3 000) × 22 = 154 000 (元)。故选项C正确。

4、对从事货物生产或者提供应税劳务的企业，判定为小规模纳税人的年应征增值税销售额应是（）

• A：50万元以下
• B：100万元以下
• C：150万元以下
• D：180万元以下

答 案：A

解 析：对从事货物生产或者提供应税劳务的企业，判定为小规模纳税人的年应征增值税销售额应是50万元以下。

多选题

1、关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的是（ ）。

• A：纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天
• B：纳税人采取托收承付方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办委托收手续的当天
• C：纳税人采取委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天
• D：纳税人采取进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天
• E：纳税人采取自产自用应税消费品的，其纳税义务发生时间为使用完的当天

答 案：ABCD

解 析：纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。

2、现行预算拨款的支付方式有（）

• A：财政直接支付
• B：财政授权支付
• C：国库集中支付
• D：分散资金管理
• E：现款现支

答 案：AB

解 析：现行预算拨款的支付方式有：财政直接支付、财政授权支付。

3、公债以新替旧偿还法的优越性体现在（）。

• A：给投资者提供了中途兑现的可能性
• B：对政府财政而言，增加了筹措还债基金的灵活性
• C：对投资者而言，可以拥有继续持有政府债券的优先权
• D：对新债需求量较大的情况下对原持有者有利
• E：经常使用的话，可以无限期推迟偿还

答 案：BCD

解 析：本题考查公债偿还方式。以新替旧偿还法有明显的优越性。从政府财政的角度看，公债既可用一般预算资金偿还，又可通过发行新债券偿还，增加了筹措还债基金的灵活性。从债券持有者的角度看，只要其认为有利，便可拥有继续持有政府债券的优先权（当然也往往允许要求到期兑现），在对新债券需求量较大的情况下对原持有者有利。其问题在于，如果经常使用这种偿还方式，实际上等于无限期推迟偿还，很可能损坏政府信誉。

4、税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是体现税收政策的中心环节。
下列关于累进税率的表述中正确的是（ ）。

• A：全额累进税率计算较为简单
• B：全额累进税率下税收负担不够合理
• C：全额累进税率下税收负担比较合理
• D：超额累进税率下税收负担比较合理
• E：税率随征税对象数额的增加而提高

答 案：ABDE

解 析：按照税率的累进依据的性质，累进税率分为“额累”和“率累”两种。额累是按征税对象数量的绝对额分级累进，率累是按与征税对象有关的某一比率分级累进。额累和率累按累进依据的构成又可分为“全累”和“超累”，如额累分为全额累进和超额累进；率累分为全率累进和超率累进。全累是对征税对象的全部数额，都按照相应等级的累进税率征税。超累是对征税对象数额超过前级数额的部分，分别按照各自对应的累进税率计征税款。两种方式相比，全累的计算方法比较简单，但在累进分界点上税负呈跳跃式递增，不够合理。超累的计算方法复杂一些，但累进程度比较缓和，因而比较合理。

案例分析题

1、某商贸企业，2008年度实现的产品销售收入1800万元，支付合理的工资薪金总额200万元(含残疾职工工资50万元)，业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元，购置完毕即投入使用。企业所得税税率为25%。
1、该企业2008年度允许税前扣除的工资薪金为()万元。
A.150
B.200
C.250
D.300
2、该企业2008年度不允许税前扣除的业务招待费为()万元。
A.9
B.32
C.48
D.71
3、该企业2008年度允许税前扣除的职工福利费为()万元。
A.28
B.32
C.35
D.60
4、该企业2008年度允许税前扣除的职工教育经费为()万元。
A.30
B.5
C.4
D.3
5、税法规定，企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳税额，则该企业可以抵免的应纳税额为()万元。
A.600
B.240
C.60
D.30
6、该企业2008年度应纳税所得额为()万元。
A.200
B.257
C.271
D.278
7、该企业2008年度应纳企业所得税为()万元。
A.9.5
B.39.25
C.42.75
D.44.5

答 案：1.C2.D3.A4.B5.C6.D7.A

2、2019年1月31日，某市房地产开发公司为一般纳税人，转让自行开发市区办公楼一栋，共取得转让收入6000万元，公司按税法规定缴纳了有关税金。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用500万元，并取得有效凭证；投入的房地产开发成本为1400万元；房地产开发费用中的利息支出为130万元（能够接转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），比按银行同类同期贷款利率计算的利息多支付10万元。（注：该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%)
1、该公司转让办公楼应缴增值税、城市维护建设税及教育费附加为（）万元。
A.300
B.321
C.324
D.499.4
2、计算土地增值税时，准予计入扣除项目金额的房地产开发费用为（）万元。
A.190
B.200
C.215
D.225
3、在计算土地增值税时，该公司转让房地产的扣除项目金额为（）万元。
A.2495
B.2710
C.2825
D.3435

答 案：1.D2.C3.C