2023年初级经济师《初级财政税收》每日一练试题05月13日

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单选题

1、甲企业用价值300万元的房屋换取乙企业价值 400 万元的房屋，甲企业支付差额 100元。关于甲、乙企业应纳契税的说法，正确的是（ ）。

• A：由甲企业以400万元作为计税依据缴纳契税
• B：由乙企业以100万元作为计税依据缴纳契税
• C：由甲企业以100万元作为计税依据缴纳契税
• D：由乙企业以300万元作为计税依据缴纳契税

答 案：C

解 析：房屋交换是指房屋住户、用户、所有人相互之间交换房屋的使用权或所有权的行为。房屋所有权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。故选项C正确。

2、公债偿还方式中，适用于所有债券持有人的是（）。

• A：分期逐步偿还法
• B：抽签轮次偿还法
• C：以新替旧偿还法
• D：市场购销偿还法

答 案：A

解 析：本题考查公债偿还方式。分期逐步偿还法，即对一种债券规定几个还本期，每期偿还一定比例，直至债券到期时，本金全部偿清。这种偿还方式，适用于所有债券持有人。

3、某企业2014年国内应纳税所得额是100万元，取得境外收入60万元，已在收入国缴纳企业所得税24万元。则该企业（适用税率为25%）在国内实际应缴纳2014年的企业所得税税额为（）万元

• A：16
• B：25
• C：31
• D：40

答 案：B

解 析：企业在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免。该企业的抵免限额=60×0.25=15万元。则该企业当年实际应缴纳企业所得税的税额=（100+60）×25%-15=25万元。

4、以下不属于基本支出预算编制原则的是（ ）。

• A：综合预算的原则
• B：优先保障的原则
• C：定员定额管理的原则
• D：追踪问效的原则

答 案：D

解 析：基本支出预算的编制原则包括：①综合预算原则；②优先保障原则；③定员定额管理原则。选项D属于项目支出预算编制原则。

多选题

1、居民甲有两套住房，将其中一套住房出售给居民乙，成交价格为200万元。将另一套住房与居民丙交换，换得一套三室两厅两卫住房，同时，居民甲向居民丙支付差价款100万元。此后，居民甲将此三室两厅两卫住房出租给居民丁居住，2014年全年租金为5万元（与市场租金水平相当）。居民丙取得房屋后，将此房屋等价交换给居民丙的同事。（假设该省规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税，契税税率为3%） 应缴纳契税的居民有（）。

• A：甲
• B：乙
• C：丙
• D：丁

答 案：AB

解 析：本题考查契税的征收范围。契税由承受房屋的人缴纳；房屋交换，由支付差价方缴纳契税，所以由甲和乙缴纳契税。

2、下列采用不征不退的形式进行出口退税的有（）。

• A：保税区内加工企业出口货物
• B：来料加工
• C：进料加工
• D：生产企业自营出口货物
• E：外贸企业收购货物出口

答 案：ABC

解 析：本题考查不征不退的形式。在实际工作中，主要是对来料加工、进料加工采取进口免税和出口不退税的做法，保税区内加工企业出口货物基本采用不征不退的形式。选项ABC采用不征不退的形式进行出口退税。

3、关于注销税务登记，下列说法中正确的有（）。

• A：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，向税务机关办理注销税务登记
• B：纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当向迁出地税务机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记
• C：按照规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记
• D：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记
• E：纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金

答 案：ABDE

解 析：本题考查税务登记的注销。选项C错误，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日15日内，办理注销税务登记。

4、政府预算编制的原则，不包括（ ）。

• A：预算编制要求及时、完整和真实
• B：优先保障基本支出
• C：预算分配要统筹兼顾，确保均衡分配
• D：符合国家的法律法规和政策制度
• E：公开、透明的原则

答 案：BCE

解 析：政府预算编制的原则包括：①符合国家的法律法规和政策制度;②以国民经济和社会发展计划为基础；③预算分配要统筹兼顾，确保重点；④预算编制要求及时、完整和真实。

案例分析题

1、某县甲公司生产经营情况如下：(1）经批准占用耕地10000平方米用于住宅小区建设，其中3000平方米将按规划建设一所全日制中学。(2）因建设钢铁厂需要，2018年年初经批准占用耕地2000平方米。(3）公司采取与A镇村民签订租赁协议的方式，租用村民耕地500平方米建游乐场。(4）经批准2017年占用耕地5000平方米，其中：4600平方米耕地用于门诊楼建设，400平方米耕地用于医院内职工家属住房建设，并按程序履行了有关免税和缴纳耕地占用税申报事项。2019年将门诊楼的一部分土地（共1000平方米）进行商业开发。(5）经批准占用其他农用地20000平方米修建民用机场。其中：飞机场跑道占地10000平方米、停机坪占地5000平方米、机场工作区占地3000平方米、生活区占地2000平方米。已知该县耕地占用税适用税额为22元／平方米，飞机场跑道、停机坪耕地占用税适用税额为2元／平方米。根据上述资料，回答下列问题：
1、(1）中该公司应缴纳耕地占用税（）元。
A.0
B.66000
C.154000
D.220000
2、(2）中该公司应缴纳耕地占用税（）元。
A.0
B.11000
C.22000
D.44000
3、(3）中该公司应缴纳耕地占用税（）元。
A.0
B.11000
C.22000
D.44000
4、(4）中该公司应缴纳耕地占用税（）元。
A.0
B.8800
C.22000
D.30800
5、(5）中该公司应缴纳耕地占用税（）元。
A.0
B.11000
C.41000
D.140000

答 案：1.C2.D3.B4.D5.D

2、甲企业于2019年3月开业，领受工商营业执照一件，营业账簿中“实收资本”账户载有资金500万元，其他营业账簿12本。2019年12月该企业“资本公积”账户增加资金80万元。2019年签订有关合同如下：5月与A企业签订一份以货易货合同，合同规定甲企业以价值30万元的产品换取A企业32万元的货物作为原材料，由于种种原因，该合同未在规定的期限内履行；6月接受B企业委托加工产品，合同载明收取加工费10万元，；7月与市工商银行签订贴息借款合同一份，所载金额100万元，分当月和年底两次开具借据，每次资金额50万元。已知购销合同适用印花税税率为0.3‰；加工承揽合同、记载金额的账簿适用印花税税率为0.5‰;权利、许可证照，单位税额为每件5元。
1、该企业开业时应缴纳印花税税额为（）元。
A.1250
B.2565
C.70
D.0
2、该企业5月应缴纳印花税税额为（）元。
A.186
B.96
C.90
D.0
3、该企业6月应缴纳印花税税额为（）元。
A.0
B.5
C.30
D.50
4、该企业7月应缴纳印花税税额为（）元。
A.500
B.50
C.25
D.0
5、该企业12月应缴纳印花税税额为（）元。
A.400
B.200
C.5
D.0

答 案：1.A2.A3.D4.D5.B