2023年初级经济师《初级财政税收》每日一练试题05月07日

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单选题

1、某县城甲企业主要提供建筑服务业务，并兼营不动产的租赁业务，是增值税小规模纳税人。 2019 年6月份该企业收入情况如下： （1）提供建筑服务取得全部价款及价外费用总额 30 万元，支付给其他工程队的分包款 23万元。 （2）出租一间商用店铺，当月取得不含税租金收入4万元。 （3）当月上旬销售一间自用办公室，取得价税合计总额为 5.15 万元。 81.甲企业取得的建筑服务收入的增值税应纳税额为（ ）万元。

• A：0.9
• B：0.21
• C：1.8
• D：0.42

答 案：B

解 析：根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。小规模纳税人销售货物或者应税劳务和应税行为的征收率为3% 。应纳税额=销售额×征收率=（30-23）×3% =0.21（万元）。故选项B正确。

2、中央对地方的专项转移支付采用（ ）的预算支出拨款方式。

• A：财政直接支付
• B：财政授权支付
• C：国库集中支付
• D：现款现支

答 案：A

解 析：本题考察预算支出的拨款方式。预算支出的拨款方式有两种，对工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付等实行财政直接支付，对未实行财政直接支付的其他购买支出和零星支出则实行财政授权支付。

3、对从事货物生产或者提供应税劳务的企业，判定为小规模纳税人的年应征增值税销售额应是（）

• A：50万元以下
• B：100万元以下
• C：150万元以下
• D：180万元以下

答 案：A

解 析：对从事货物生产或者提供应税劳务的企业，判定为小规模纳税人的年应征增值税销售额应是50万元以下。

4、下列所得中应征个人所得税的有( )。

• A：保险赔款
• B：省级人民政府颁发的“科技进步奖”奖金
• C：企业发放“优秀员工奖”奖金
• D：教育储蓄存款利息

答 案：C

解 析：本题考查个人所得税的免征。（一）下列各项个人所得，免纳个人所得税1．省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；但企业发放的奖金需要依法纳税。2．国债和国家发行的金融债券利息；3．按照国家统一规定发给的补贴、津贴；4．福利费、抚恤金、救济金；5．保险赔款；6．军人的转业费、复员费、退役金；7．按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8．按照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；9．中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；10．经国务院财政部门批准免税的所得。因此ABD选项都可以免征个人所得税。

多选题

1、下列情形中应当征收营业税的有（）。

• A：境外某公司向境内提供商标使用权
• B：境内某公司所转让的无形资产在境外使用
• C：境内保险机构提供的出口货物险
• D：境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务
• E：销售境外不动产

答 案：AD

解 析：本题考查应当征收营业税的征收范围。营业税的征收范围为在境内提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产。选项BCE 是发生在境外的，不征收营业税。

2、下列关于个人所得税抵免规定的说法，不正确的有（ ）。

• A：纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除巳在境外缴纳的全部个人所得税税额
• B：已在境外缴纳的个人所得税税额，是指纳税人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税额
• C：纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不得超过3年
• D：纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区和不同所得项目，依照中国税法规定的费用减除标准和适用税

答 案：AC

解 析：选项A，纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照中国税法规定计算的应纳税额；选项C，纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年。

3、关于社会保障的说法，正确的有（ ）。

• A：社会保障制度是由法律规定的
• B：现代社会保障制度最早产生于德国
• C：最低生活保障属于社会救助
• D：社会救助资金从财政资金中解决
• E：我国养老保险适合现收现付式筹资模式

答 案：ABCD

解 析：社会保障制度由德国的俾斯麦政府于 19 世纪 80 年代首创，当时规定政府对工人受伤、病残和退休支付一定数额的保险金。社会保险的强制性，绝大多数国家的社会保险，都是由国家立法加以保证。社会救助的特点之一是全部费用由政府从财政资金中解决，接受者不需要缴纳任何费用。社会救助的内容包括对生活水平低于国家最低标准的家庭和个人的最低生活提供的保障。我国过去一直采取现收现付制的筹资模式，目前为应付人口老龄化问题的挑战，必须对我国的养老保险筹资模式进行改革。可实行部分基金制，即筹资规模在满足当前的支付以外，形成一定的积累，同时保持这种积累不断增多。故选项ABCD 正确。

4、某鞭炮厂（增值税一般纳税人）用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2019年10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元；本月外购焰火400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已勾选认证，下列说法正确的有（ ）。（焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税）

• A：该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税
• B：该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税
• C：该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣
• D：该鞭炮厂计算缴纳增值税时，本月生产领用外购已税鞭炮焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣
• E：当月该鞭炮厂应纳消费税88.5万元

答 案：ACE

解 析：选项AB：外购已税焰火生产的焰火，按当期生产领用数量计算准予扣除外购的焰火已纳的消费税税款；选项CD：增值税采用购进扣税法，按购进的全部已税焰火支付的进项税额抵扣销项税额；选项E：当月该鞭炮厂应纳消费税=1000×15%-（400+60-50）×15%=88.5（万元）。

案例分析题

1、2019年1月31日，某市房地产开发公司为一般纳税人，转让自行开发市区办公楼一栋，共取得转让收入6000万元，公司按税法规定缴纳了有关税金。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用500万元，并取得有效凭证；投入的房地产开发成本为1400万元；房地产开发费用中的利息支出为130万元（能够接转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），比按银行同类同期贷款利率计算的利息多支付10万元。（注：该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%)
1、该公司转让办公楼应缴增值税、城市维护建设税及教育费附加为（）万元。
A.300
B.321
C.324
D.499.4
2、计算土地增值税时，准予计入扣除项目金额的房地产开发费用为（）万元。
A.190
B.200
C.215
D.225
3、在计算土地增值税时，该公司转让房地产的扣除项目金额为（）万元。
A.2495
B.2710
C.2825
D.3435

答 案：1.D2.C3.C

2、某企业在其所在城市市区有房屋四栋，其中两栋用于本企业生产经营，房产原值共计360万元；一栋作为企业办医院用房，房产原值为80万元；另一栋和某单位发生产权纠纷，产权未确定，现由某贸易公司使用，房产原值为240万元。该省规定允许按原值一次扣除30%。根据上述资料，回答下列问题：
1、房产税采用的是______。
A.比例税率
B.定额税率
C.累进税率
D.累退税率
2、根据上述资料判断，下列说法正确的有______。
A.该企业自用房屋免征房产税
B.该企业自用房屋按1.2%缴纳房产税
C.该企业办医院用房按1.2%缴纳房产税
D.该企业办医院用房免征房产税
3、该企业与外单位发生纠纷的房产依据规定应______。
A.由使用人纳税
B.由贸易公司纳税
C.由国有工业企业纳税
D.暂不纳税
4、若该企业无租使用免税单位的房产，则______。
A.不用缴纳房产税
B.由房屋产权所有者人缴纳房产税
C.由该企业代缴房产税
D.由房产代管人缴纳房产税
5、该企业本年应缴纳的房产税为______万元。
A.3.024
B.3.696
C.5.04
D.5.712

答 案：1.A2.BD3.B4.C5.A