2023年初级经济师《初级财政税收》每日一练试题04月23日

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单选题

1、作为增值税课税对象的理论增值额，其价值构成包括( )。

• A：v+m
• B：m
• C：V
• D：C+v+m

答 案：A

解 析：本题考查增值税概念。增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物、劳务或服务等价值中的职工工资与剩余产品价值部分，即“V+M”部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。v代表职工劳动报酬。m代表剩余价值。B选项是剩余价值；C选项是职工劳动报酬；

2、根据关税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是（ ）。

• A：关税的征税主体是国家
• B：关税只对有形的货品征收，对无形的货品不征收
• C：关税是一种商品税
• D：一国的关境和国境是一致的

答 案：D

解 析：一般情况下，一国的关境和国境是一致的，但当一个国家在境内设立自由贸易区或自由港时，国境大于关境；当几个国家结成关税同盟，组成统一的关境，实施统一的关税法令和统一的对外税则，只对来自或运往其他国家的货物进出共同关境征收关税时，国境小于关境。

3、某商贸企业，2012年度实现的产品销售收入1800万元，支付合理的工资薪金总额200万元（含残疾职工工资50万元），业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元，购置完毕即投入使用。企业所得税税率为25%。 该企业2012年度不允许税前扣除的业务招待费为（）万元。

• A：9
• B：32
• C：48
• D：71

答 案：D

解 析：本题考查企业所得税的扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费的60%为8060%=48（万元），销售收入的5‰为18005‰=9（万元）。此处可以扣除的为9万元。不允许扣除的是80-9=71（万元）。

4、某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口完税价格为人民币60万元，海关监管期5年，该企业使用20个月后转售。该企业上述业务应纳关税（）万元。（关税税率为20%）

• A：4
• B：8
• C：12

答 案：C

解 析：应纳关税＝60×（1-20÷60）×20%＝8（万元）

多选题

1、（）被称为“自动稳定器”。

• A：累进税制度
• B：比例税制度
• C：政府采购制度
• D：转移支付制度
• E：社会保障制度

答 案：AD

解 析：本题考查自动稳定的财政政策。自动稳定的财政政策主要是累进税制度和转移支付制度，它们被称为“自动稳定器”或“内在稳定器”。

2、城镇土地使用税的纳税人包括（ ）。

• A：股份制企业
• B：社会团体
• C：个体工商户
• D：军队
• E：在农村开小卖店的商户

答 案：ABCD

解 析：本题考查城镇土地使用税的纳税人。在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照有关规定缴纳城镇土地使用税。其中，“单位”，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；“个人”，包括个体工商户以及其他个人。选项E不是城镇土地使用税的纳税人。

3、个人转让股权时，主管税务机关可以核定股权转让收入的情形有（）。

• A：申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的
• B：申报的股权转让收入明显偏高且无正当理由的
• C：未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
• D：转让方无法提供股权转让收入的有关资料
• E：转让方拒不提供股权转让收入的有关资料

答 案：ACDE

解 析：本题考查个人所得税的计税依据。个人转让股权时，符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：（1）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；（2）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（3）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；（4）其他应核定股权转让收入的情形。

4、美国绩效评价的内容包括（ ）。

• A：立项决策评价
• B：经济效益评价
• C：综合影响评价
• D：持续性和长期评价
• E：绩效总结评价

答 案：ABCD

解 析：美国绩效评价的内容非常广泛，主要包括：①立项决策评价，主要是评价项目立项的合理性；②经济效益评价，主要是评价项目的获利能力、成本效益情况等；③综合影响评价，主要是评价项目运营对地区、行业的经济发展，对项目周边自然环境及相关社会环境的影响；④持续性和长期评价，即评价项目完成后，是否可对经济和社会产生持续或长期的影响。

案例分析题

1、某县甲公司生产经营情况如下：(1）经批准占用耕地10000平方米用于住宅小区建设，其中3000平方米将按规划建设一所全日制中学。(2）因建设钢铁厂需要，2018年年初经批准占用耕地2000平方米。(3）公司采取与A镇村民签订租赁协议的方式，租用村民耕地500平方米建游乐场。(4）经批准2017年占用耕地5000平方米，其中：4600平方米耕地用于门诊楼建设，400平方米耕地用于医院内职工家属住房建设，并按程序履行了有关免税和缴纳耕地占用税申报事项。2019年将门诊楼的一部分土地（共1000平方米）进行商业开发。(5）经批准占用其他农用地20000平方米修建民用机场。其中：飞机场跑道占地10000平方米、停机坪占地5000平方米、机场工作区占地3000平方米、生活区占地2000平方米。已知该县耕地占用税适用税额为22元／平方米，飞机场跑道、停机坪耕地占用税适用税额为2元／平方米。根据上述资料，回答下列问题：
1、(1）中该公司应缴纳耕地占用税（）元。
A.0
B.66000
C.154000
D.220000
2、(2）中该公司应缴纳耕地占用税（）元。
A.0
B.11000
C.22000
D.44000
3、(3）中该公司应缴纳耕地占用税（）元。
A.0
B.11000
C.22000
D.44000
4、(4）中该公司应缴纳耕地占用税（）元。
A.0
B.8800
C.22000
D.30800
5、(5）中该公司应缴纳耕地占用税（）元。
A.0
B.11000
C.41000
D.140000

答 案：1.C2.D3.B4.D5.D

2、位于某县城的甲企业为增值税一般纳税人，购销货物的增值税率为13%，2019年6月发生以下几笔经济业务：(1）购进货物若干批，取得增值税专用发票上注明货物金额合计为4000000元，增值税合计为520000元；取得货物运输业增值税专用发票上注明货物运费40000元，取得货物运输普通发票注明运费10000元、装卸费200元、运输途中保险费2000元。(2）销售货物若干批，取得不含增值税价款合计为8000000元，向消费者个人销售货物收到现金合计为580000元。(3）上年购进的货物用于职工福利，发票注明的进价10000元，市场售价12000元（进价、售价均为不含增值税，下同）。(4）上年购进的货物发生非正常损失，发票注明的进价为4000元同类货物的不含税售价为5000元。
1、甲企业当月经过税务机关认证能够从销项税额中抵扣的进项税额为（）元。
A.640000
B.645600
C.523600
D.645732
2、甲企业当月的销项税额为（）元。
A.1366250
B.1454000
C.1445000
D.1106726
3、甲企业当月应作进项税额转出的金额为（）元。
A.0
B.2720
C.1600
D.1820
4、甲企业当月应缴纳增值税（）元。
A.464546
B.764510
C.784530
D.769860
5、下列说法符合现行税法规定的有（）。
A.甲企业需要按照当月实际缴纳增值税税额的5%计算缴纳城市维护建设税
B.甲企业需要按照当月实际缴纳增值税税额的1%计算缴纳教育费附加
C.甲企业需要将用于职工福利的外购货物视同销售计算销项税额
D.发生的外购货物非正常损失应该按照市场售价作进项税额转出处理

答 案：1.C2.D3.D4.A5.A