2023年初级经济师《初级财政税收》每日一练试题04月05日

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单选题

1、2019年3月，甲国某运输公司一艘货轮驶入我国某港口，该货轮净吨位为20000吨，载重吨位80000吨。向我国领取了《吨税执照》，甲国与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协定，且在港口停留期限为30天。该货轮适用的税率为3.3元／吨，则应缴纳船舶吨税（  ）元。

• A：33000
• B：66000
• C：132000
• D：264000

答 案：B

解 析：船舶吨税以净吨位为计税依据。应纳船舶吨税=20000×3.3=66000（元）。

2、以下观点，反映资本结构权衡理论的是（ ）。

• A：当综合资本成本最低时的资本结构就是最佳资本结构
• B：长期负债的资本成本低于权益的资本成本，即长期负债筹资有成本优势
• C：当企业价值最大时的资本结构就是最佳资本结构
• D：综合资本成本线是一条凹形曲线

答 案：C

解 析：权衡理论认为，在无负债的情况下，企业的价值是所有者权益的价值；而负债筹资有利有弊，利是可能会给企业带来节税利益及财务杠杆利益，弊是可能会给企业带来破产成本及财务杠杆损失。该理论的核心思想，即是当企业价值最大时的资本结构就是最佳资本结构。选项A、B、D均属于资本结构传统理论的观点。

3、在开放的经济条件下，一国国际收支的理想状况是（）。

• A：收大于支，迅速增加外汇储备
• B：支大于收，动用外汇储备实现平衡
• C：经常项目和资本项目的收支合计大体平衡
• D：经常项目保持平衡，资本项目收大于支

答 案：C

解 析：本题考查国际收支平衡的状态。国际收支平衡是指一国在进行国际经济交往时，其经常项目和资本项目合计大体保持平衡。

4、现行企业所得税规定，年应纳税所得额在3万元以上至10万元(含10万元)的，暂时适用的优惠税率是（）。

• A：15%
• B：18%
• C：27%
• D：33%

答 案：C

多选题

1、企业将包装物作为资产单独出租收取的租金收入.应缴纳的税费包括()。

• A：增值税
• B：消费税
• C：营业税
• D：城市维护建设税E:教育费附加

答 案：CD

解 析：将包装物作为资产单独出租，应交营业税，视为服务业中的租赁业，税率5%；城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税（“三税”）的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税；教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据而征收的一种附加费。

2、根据现行消费税的规定，下列说法正确的有（）

• A：销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额
• B：金银首饰连同包装物销售，包装物金额应计税
• C：带料加工金银首饰，计税依据为加工费
• D：以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额
• E：同时销售金银和非金银首饰，未分别核算的应均按金银首饰计税

答 案：BD

解 析：选项A，纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；选项C，带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组价计税；选项E，同时销售金银和非金银首饰，未分别核算的如果是生产环节应按10%计税，零售环节应按金银首饰5%计税

3、应收账款投资管理目标的实现途径有（ ）。

• A：确定最佳的现金余额
• B：确定信用标准
• C：适当进行短期证券投资
• D：对客户进行评价
• E：收取拖欠账款，提高收账效率

答 案：BDE

解 析：进行应收账款投资，是要对客户提供贷款、提供商业信用。因此，应收账款投资管理目标的实现途径包括：①收集客户的信用资料；②对客户进行信用评价；③确定信用标准；④规定信用条件；⑤设立信用额度；⑥收取拖欠账款，提高收账效率。选项A、C属于现金投资管理目标的途径。

4、下列属于公共产品的特征有（ ）。

• A：效用的不可分割性
• B：受益的非排他性
• C：取得方式的非竞争性
• D：提供目的的非盈利性
• E：使用的无偿性

答 案：ABCD

解 析：公共产品的特征是在同私人产品的特征相比较而得出的。相对于私人产品的特征来说，公共产品的特征有：①效用的不可分割性；②受益的非排他性；③取得方式的非竞争性；④提供目的的非盈利性。

案例分析题

1、甲企业为一家食品加工企业，2019 年甲企业发生以下业务： 销售货物一批，开具增值税专用发票，发票上注明的价税合计金额为580 万元，提供货物运输服务开具增值税专用发票，发票上注明的金额为66 万元。取得持有国债的利息收入1 万元，取得持有地方政府债券利息收入1 万元。发生的成本费用共计400 万元。其中：(1）支付给员工的合理工资、薪金80 万元，为职工支付补充养老保险费、补充医疗保险费共计12万元，发放职工福利共计18 万元；（2）发生的广告费和业务宣传费分别为50 万元和36 万元，支付税收滞纳全0.5 万元，赞助某剧团文艺演出支付1.5 万元；（3）投入研发费用50 万元用于开发新产品，但未形成无形资产，发生的研发费用已经计入当年的费用；（4）发生的其他剩余成本费用，均符合《企业所得税法》的规定可以于税前扣除。（注：本题适用2019 年4 月1 日后税率计算）
1、该企业2019 年可以确认的企业所得税收入总额为（ ）万元。
A.561
B.562
C.574
D.648
2、2019 年该企业在（1）中发生的费用，允许税前扣除的费用金额为 (）万元。
A.110
B.96
C.95.2
D.95.8
3、2019 年该企业在（2）中发生的费用，允许税前扣除的费用金额为（ ）万元。
A.97.2
B.86.1
C.84.3
D.96.9
4、2019 年该企业在（3）中发生的支出费用，允许税前扣除的金额为（ ）万元。
A.50
B.75
C.25
D.100
5、该企业2019 年应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。
A.41.425
B.40.5
C.36.25
D.58.65

答 案：1.C2.C3.B4.B5.A

2、已知A公司所得税税率为25%，2010年的有关会计资料如下：
(1)全年销售收入为50000万元。
(2)“管理费用”中列支业务招待费100万元，广告费和业务宣传费5000万元。
(3)“营业外支出”中列支税收罚款5000万元，公益性捐赠支出为200万元。
(4)“投资收益”中的国债利息收入100万元。
(5)本年度总利润为30000万元。
1、下面四个选项中，关于“投资收益”的税务处理正确的选项是()。
A.取得的国债利息收入属于免税收入
B.取得的国债利息收入属于不征税收入
C.接受捐赠的固定资产不缴所得税
D.不征税收入形成的支出不得在计算所得税额时扣除
2、假设广告费和业务宣传费的比例为2:3，则允许A公司在税前列支的广告费和业务宣传费分别为()。
A.30万元；45万元
B.2万元；3万元
C.2000万元；3000万元
D.20000元；30000元
3、下列各个选项中，内容表述无误的有()。
A.被没收的财物的损失可以在税前按比例扣除
B.用于环境保护方面的专项资金准予在税前全额扣除C.发生的公益性支出也可以在税前全额扣除
D.业务招待费准予在税前扣除的最高限额为销售收入的5‰
4、A公司不得在税前列支的业务招待费金额是()元。
A.250
B.250000
C.170
D.1700000

答 案：1.AD2.C3.BD4.D