2023年初级经济师《初级财政税收》每日一练试题02月07日

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单选题

1、甲企业为一家食品加工企业，2019 年甲企业发生以下业务： 销售货物一批，开具增值税专用发票，发票上注明的价税合计金额为 580 万元，提供货物运输服务开具增值税专用发票，发票上注明的金额为 66 万元。取得持有国债的利息收入1万元，取得持有地方政府债券利息收入1万元。 发生的成本费用共计400万元。其中：（1）支付给员工的合理工资、薪金 80 万元，为职工支付补充养老保险费、补充医疗保险费共计12万元，发放职工福利共计 18 万元；（2）发生的广告费和业务宣传费分别为 50 万元和 36 万元，支付税收滞纳金 0.5 万元，赞助某剧团文艺演出支付1.5万元；（3）投入研发费用 50 万元用于开发新产品，但未形成无形资产，发生的研发费用已经计入当年的费用；（4）发生的其他剩余成本费用，均符合《企业所得税法》的规定可以于税前扣除。（注：本题适用2019年4月1日后税率计算） 99.2019 年该企业在（2）中发生的费用，允许税前扣除的费用金额为（ ）万元。

• A：97.2
• B：86.1
• C：84.3
• D：96.9

答 案：B

解 析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。税收滞纳金、赞助支出为企业所得税禁止税前扣除的项目。允许税前扣除的金额 =57.4×15%=86.1（万元）。故选项B正确。

2、以下不属于基本支出预算编制原则的是（ ）。

• A：综合预算的原则
• B：优先保障的原则
• C：定员定额管理的原则
• D：追踪问效的原则

答 案：D

解 析：基本支出预算的编制原则包括：①综合预算原则；②优先保障原则；③定员定额管理原则。选项D属于项目支出预算编制原则。

3、中央对地方的专项转移支付采用（ ）的预算支出拨款方式。

• A：财政直接支付
• B：财政授权支付
• C：国库集中支付
• D：现款现支

答 案：A

解 析：本题考察预算支出的拨款方式。预算支出的拨款方式有两种，对工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付等实行财政直接支付，对未实行财政直接支付的其他购买支出和零星支出则实行财政授权支付。

4、某县城甲企业主要提供建筑服务业务，并兼营不动产的租赁业务，是增值税小规模纳税人。 2019 年6月份该企业收入情况如下： （1）提供建筑服务取得全部价款及价外费用总额 30 万元，支付给其他工程队的分包款 23万元。 （2）出租一间商用店铺，当月取得不含税租金收入4万元。 （3）当月上旬销售一间自用办公室，取得价税合计总额为 5.15 万元。 81.甲企业取得的建筑服务收入的增值税应纳税额为（ ）万元。

• A：0.9
• B：0.21
• C：1.8
• D：0.42

答 案：B

解 析：根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。小规模纳税人销售货物或者应税劳务和应税行为的征收率为3% 。应纳税额=销售额×征收率=（30-23）×3% =0.21（万元）。故选项B正确。

多选题

1、按照现代财政理论和世界银行的分类方法，政府收入包括（ ）。

• A：税收收入
• B：非税收入
• C：债务收入
• D：社保基金收入
• E：工资收入

答 案：ABCD

解 析：按照现代财政理论和世界银行的分类方法，政府收入就是政府的财政收入，包括税收收入、非税收入、债务收入和社保基金收入四个部分。

2、下列各项中，属于购买性支出的是（）

• A：补贴
• B：失业救济金
• C：政府各部门的行政管理费支出
• D：各项事业的经费支出
• E：养老保险

答 案：CD

解 析：ABE是转移性支出。转移性支出直接表现为资金的无偿地、单方面地转移，主要包括政府部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。购买性支出直接表现为政府购买商品或劳务的活动，包括购买进行日常政务活动所需的商品和劳务的支出，也包括用于进行国家投资所需的商品和劳务的支出，如政府各部门的行政管理费支出、各项事业的经费支出、政府各部门的投资拨款等。

3、根据营业税改征增值税的有关规定，在境内提供应税服务或无形资产，是指应税服务或无形资产提供方或者接受方在境内，下列情形不属于在境内提供应税服务和无形资产的有（ ）。

• A：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的应税服务
• B：境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产
• C：境外单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的有形动产
• D：境内单位或者个人向境内单位或者个人提供的应税服务
• E：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产

答 案：ABE

解 析：在境内提供应税服务或无形资产，是指应税服务或无形资产的提供方或者接受方在境内。 下列情形不属于在境内提供应税服务或无形资产： （1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的应税服务。 （2）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 （3）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。 （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

4、关于财政赤字的计算口径，下列说法正确的是（）。

• A：硬赤字和软赤字是计算财政赤字的两种方法
• B：硬赤字可以通过发行公债来弥补
• C：软赤字的经济后果是向社会投放没有物资保证的货币购买力，构成通货膨胀
• D：目前世界上大多数国家都采用软赤字的计算口径来统计本国的财政赤字
• E：软赤字的弥补方法是“赤字债务化”

答 案：ADE

解 析：本题考查财政赤字的分类。BC项错误，对于硬赤字的弥补而言，财政只能通过向中央银行借款或透支。在银行信贷资金紧张的情况下，硬赤字的经济后果将是向社会投放没有物资保证的货币购买力，从而构成通货膨胀，引起物价上涨，冲击经济的正常运行。

案例分析题

1、某保险公司2005年10月份发生以下经济业务：
(1)取得保费收入50万元；
(2)取得初保业务收入10万元，付给分保人的保费金额为8万元；
(3)变卖房产取得转让收入100万元；
(4)出租，房产取得租金收入9万元。
根据以上资料，回答下列问题(金融保险税目营业税税率为5%)：
1、该保险公司10月份的营业额为()。
A.152万元
B.161万元
C.167万元
D.169万元
2、该保险公司10月份应纳的营业税为()。
A.4.1万元
B.7.87万元
C.8.05万元
D.8.45万元

答 案：1.D2.D

2、甲企业于2019年3月开业，领受工商营业执照一件，营业账簿中“实收资本”账户载有资金500万元，其他营业账簿12本。2019年12月该企业“资本公积”账户增加资金80万元。2019年签订有关合同如下：5月与A企业签订一份以货易货合同，合同规定甲企业以价值30万元的产品换取A企业32万元的货物作为原材料，由于种种原因，该合同未在规定的期限内履行；6月接受B企业委托加工产品，合同载明收取加工费10万元，；7月与市工商银行签订贴息借款合同一份，所载金额100万元，分当月和年底两次开具借据，每次资金额50万元。已知购销合同适用印花税税率为0.3‰；加工承揽合同、记载金额的账簿适用印花税税率为0.5‰;权利、许可证照，单位税额为每件5元。
1、该企业开业时应缴纳印花税税额为（）元。
A.1250
B.2565
C.70
D.0
2、该企业5月应缴纳印花税税额为（）元。
A.186
B.96
C.90
D.0
3、该企业6月应缴纳印花税税额为（）元。
A.0
B.5
C.30
D.50
4、该企业7月应缴纳印花税税额为（）元。
A.500
B.50
C.25
D.0
5、该企业12月应缴纳印花税税额为（）元。
A.400
B.200
C.5
D.0

答 案：1.A2.A3.D4.D5.B