2023年初级经济师《初级财政税收》每日一练试题01月10日

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单选题

1、某内资企业2008年度有关财务资料如下： (1) 全年利润总额100万元; (2) 在“管理费用”中列支全年工资192万元，并已计提了职工福利费28万元、职工教育经费5万元和职工工会费用4万元; (3) “营业外支出”中列支税收罚款10万元; (4) “营业外支出”中列支非公益性捐赠支出5万元; (5) “投资收益”中含国债利息20万元，国家重点建设债券利息5万元。 根据上述资料，回答86-90题： 2008年度允许在税前列支的职工福利费、职工教育经费和职工工会经费金额共计为( )。

• A：16.8万元
• B：17.76万元
• C：33.6万元
• D：35.52万元

答 案：D

解 析：参考教材第125页。《中华人民共和国企业所得税法》中关于限制税前扣除的项目中规定，“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除”;“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除”;“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”。则2008年度允许在税前列支的职工教育经费金额=192×14%=26.88万元。2008年度允许在税前列支的职工教育经费金额=192×2.5

2、公债偿还方式中，适用于所有债券持有人的是（）。

• A：分期逐步偿还法
• B：抽签轮次偿还法
• C：以新替旧偿还法
• D：市场购销偿还法

答 案：A

解 析：本题考查公债偿还方式。分期逐步偿还法，即对一种债券规定几个还本期，每期偿还一定比例，直至债券到期时，本金全部偿清。这种偿还方式，适用于所有债券持有人。

3、关于纳税担保，下列说法错误的是（）。

• A：国家机关不得作为纳税担保人
• B：法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人
• C：纳税担保人，是指在中国境内具有纳税能力的自然人、法人或者其他经济组织
• D：纳税担保，包括符合条件的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及以符合担保条件的财产提供的担保

答 案：C

解 析：本题考查纳税担保人。纳税担保人，是指在中国境内具有纳税担保能力的公民、法人或者其他经济组织。所以选项C错误。

4、甲企业用价值300万元的房屋换取乙企业价值 400 万元的房屋，甲企业支付差额 100元。关于甲、乙企业应纳契税的说法，正确的是（ ）。

• A：由甲企业以400万元作为计税依据缴纳契税
• B：由乙企业以100万元作为计税依据缴纳契税
• C：由甲企业以100万元作为计税依据缴纳契税
• D：由乙企业以300万元作为计税依据缴纳契税

答 案：C

解 析：房屋交换是指房屋住户、用户、所有人相互之间交换房屋的使用权或所有权的行为。房屋所有权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。故选项C正确。

多选题

1、下列属于政府财政投资的决策标准的有（）。

• A：资本—产出比率最小化标准
• B：“成本—效益”分析
• C：最低费用选择
• D：资本—劳动力最大化标准
• E：就业创造标准

答 案：ADE

解 析：本题考查财政投资的决策标准。政府财政投资所依据的标准主要是：资本—产出比率最小化标准、资本—劳动力最大化标准、就业创造标准。

2、属于我国公共财政收入分类级科目的是（ ）

• A：罚没收入
• B：转移性收入
• C：税收收入
• D：非税收入
• E：债务收入

答 案：BCDE

解 析：目前我国收入分类分为类、款、项、目四级，一般公共财政预算类级科目设置有：税收收入、非税收入、债务收入和转移性收入。

3、纳税人销售或进口下列货物，税率为13%的有（）。

• A：二甲醚
• B：粮食、食用植物油
• C：图书
• D：伺料、化肥、农药
• E：钢材

答 案：ABCD

解 析：本题考查增值税的税率。选项ABCD的税率为13%，选项E钢材的税率是16%。

4、下列应税项目中，按次计算征收个人所得税的有（）。

• A：股息
• B：稿酬所得
• C：工资、薪金所得
• D：特许权使用费所得
• E：红利所得

答 案：ABDE

解 析：本题考查个人所得税的规定。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，以及利息、股息、红利所得按次计征个人所得税。工资薪金所得按月计征个人所得税。

案例分析题

1、某运输公司拥有车辆30辆，由于公司缺少驾驶员，其中10辆客车有2辆自购入以来一直未曾领取行驶执照，也未曾投入使用；10辆载重量为12吨的机动车挂车5辆租赁给某农场使用，合同中未注明纳税人；5辆载重量为8吨的客货两用车已投入正常运营；5辆载重量为20吨的载货汽车用于对外运输业务，已知该地区载货汽车的单位税额为40元/吨，客车的单位税额为200元/辆。
根据上述资料，回答下列问题：
1、下列关于车船使用税的纳税人的表述，正确的有()。
A.只要拥有车船，就是车船使用税的纳税人
B.只要使用车船，就是车船使用税的纳税人
C.车船租赁的，拥有人与使用人不一致时，应由租赁双方商妥由何方为纳税人
D.无租使用的车船，使用人为纳税人
2、该运输公司客车年应纳税额为()。
A.2000元
B.400元
C.1600元
D.320元
3、该运输公司客货两用车应纳税额为()。
A.2600元
B.2100元
C.1680元
D.1300元
4、该运输公司载货汽车应纳税额为()。
A.5600元
B.2800元
C.20000元
D.4000元
5、该运输公司全年合计应纳车船使用税税额为()。
A.9380万元
B.8100元
C.7700元
D.10100元

答 案：1.CD2.C3.B4.D5.A

2、某家具厂(增值税一般纳税人)2012年6月发生下列主要业务：
1.购进业务：
(1)购进生产用木材一批已入库，购进额300000元，进项税额51000元，已取得增值税专用发票，同时支付运输费用20000元，其中包括保险费2800元，装卸费1200元；(2)购进苹果一批(用于职工福利)，购进额1500元；(3)购进生产用自来水，支付金额4200元，增值税专用发票注明税额为546元；(4)购进生产用铁钉价款金额8000元，进项税额为1360元，取得增值税专用发票并且货物已入库；
(5)购进一批装饰材料装饰餐厅，价值15000元，取得专用发票注明税款2550元，支付运输费用800元，其中包括保险费160元，装卸费40元。
2.销售业务：
本月销售家具180套，售价4000/套，另收取包装费120元/套；另外有10套作为礼品赠送给有业务往来的其他单位。
3.其他事项：
(1)装修餐厅领用木材60立方米，买价共计12000元；(2)火灾烧毁木材10立方米，买价计2000元。
根据上述资料，回答下列问题：
1、该企业本月的销项税额为______元。
A.122400
B.126072
C.132872
D.133076
2、该企业支付运费的进项税额的正确处理是______。
A.购进木材支付运费20000元，允许按7%计算进项税额抵扣
B.购进装饰材料的运费800元，允许按7%计算进项税额抵扣
C.购进木材支付运费中只有16000元，允许按7%计算进项税额抵扣
D.购进装饰材料的运费600元，允许按7%计算进项税额抵扣
3、对于该企业装修餐厅领用生产用木材，在下列各项税务处理中，正确的是______。
A.不应该从进项税额中减除
B.领用时借“在建工程”12000元、贷“原材料”12000元
C.应该从进项税额中转出
D.领用时借“在建工程”14040元、贷“原材料”12000元、贷“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”2040元
4、在该企业上述购进项目中，计算应交增值税时允许抵扣进项税额的业务是______。
A.购进生产用木材的业务
B.购进苹果的业务
C.购进生产用水的业务
D.购进生产用铁钉的业务
5、该企业2012年6月应纳增值税______元。
A.71230
B.79526
C.80786
D.83056

答 案：1.D2.C3.CD4.AD5.C